内控财务资料讲解.ppt

内部控制专题讲座 内部控制参考资料 徐政旦、姚焕庭、朱荣恩 《会计制度设计》 上海财经大学出版社 1996年版 朱荣恩、徐建新 《现代企业内部控制制度》 中国审计出版社 1996年版 朱荣恩 《建立和完善内部控制的思考》 《会计研究》 2001年第一期 朱荣恩 《内部控制评价》 中国时代经济出版社 2002年版 内部控制专题讲座 谢 谢 ！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 财务总监业务培训班 * 财务总监业务培训班 * * 内部控制专题讲座 筹资循环图 筹资计划 支付股利 还本付息 收取款项 筹资作业 会计记录 内部控制专题讲座 筹资循环常见弊端 非法集资 资金预算失误，造成资金流量短缺或冗余 虚增筹资费用，形成帐外资金 未发行的筹资凭证保管不善，遗失或被盗 已回收的筹资凭证不及时注销，造成被多次使用的风险 筹资记录不真实反映 内部控制专题讲座 筹资循环内部控制要点1、筹资循环的职务分离2、筹资授权审批控制3、筹资收入控制4、筹资担保控制5、偿还款项控制 内部控制专题讲座 采购循环内部控制 1、采购循环概述 2、采购循环常见弊端 3、采购循环内部控制要点 内部控制专题讲座 采购循环图 付款处理 验 收 采购计划 采购作业 会计记录 应付帐款的处理 内部控制专题讲座 采购循环常见弊端 盲目采购、积压变质 收受回扣、中饱私囊 虚报损耗、中途转移 混淆采购成本 验收不严、以少报多、以次充好 违规结算、资金流失 内部控制专题讲座 采购循环内部控制要点 1.采购循环的职务分离2.采购计划控制3.订货报价控制4.入库验收控制 5.货款支付控制 内部控制专题讲座 生产循环内部控制 1、生产循环概述 2、生产循环常见弊端 3、生产循环内部控制要点 内部控制专题讲座 生产循环图 成本核算 验收入库 加工生产 存货保管 存货分发 内部控制专题讲座 生产循环常见弊端 保管不善、变质报废 多发少发、帐实不符 混淆领用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本挤占生产成本 材料成本差异分配不实错误 内部控制专题讲座 生产循环常见弊端 混淆生产费用与其他费用（资本支出、福利支出）界限 混淆本期支出与跨期支出界限 混淆产品成本与在产品成本界限 虚计发外加工费用 生产余料不入帐，形成帐外资产 内部控制专题讲座 生产循环内部控制要点 1. 生产循环的职务分离2．存货保管控制3．存货发放控制4．存货盘点控制5．成本核算控制6．成本分析控制 内部控制专题讲座 销售循环内部控制 1、销售循环概述 2、销售循环常见弊端 3、销售循环内部控制要点 内部控制专题讲座 销售循环图 应收帐款处理 会计记录 发 货 授信额定 订单处理 销售计划 收 款 开 票 内部控制专题讲座 销售循环常见弊端 虚计销售收入,调节利润 销售成本结转不实,调节利润 收款方式选用不当,造成坏帐 销售费用支出失控，成本增大 销售凭证保管不严，造成资产流失 内部控制专题讲座 销售循环内部控制要点 1．销售循环的职务分离2．销售定价控制3. 授信额度控制4. 销售发票控制5．销售费用预算控制6．应收帐款(坏帐)控制7. 退货控制 内部控制专题讲座 工薪循环内部控制 1、工薪循环概述 2、工薪循环常见弊端 3、工薪循环内部控制要点 内部控制专题讲座 工薪循环图 聘用考核 会计记录 工资分发 工资结算 考 勤 其它福利 内部控制专题讲座 工薪循环常见弊端 虚列工资开支 混淆工资成本列支界限 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途 内部控制专题讲座 工薪循环内部控制要点 1．工薪循环的职务分离 2．考勤记录控制 3．工资单审核控制 4．工资发放控制 内部控制专题讲座 固定资产循环内部控制 1、固定资产循环概述 2、固定资产循环常见弊端 3、固定资产循环内部控制要点 内部控制专题讲座 固定资产循环图 资本预算 折 旧 维 修 验 收 购建作业 会计记录 清 理 计 价 内部控制专题讲座 固定资产循环常见弊端 盲目购建 资本性支出挤占生产成本 固定资产盘盈不入帐 固定资产闲置不处理，造成报废 固定资产与低值易耗品核算混淆 固定资产残值收入不入帐 虚增（减）折旧，维修