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* 银行会计要素及其恒等式 银行会计要素及其恒等式银行银行 建立会计岗位责任制 建立会计操作程序 实行重要岗位轮换制和交接制 实行重大会计事项授权制 实行会计业务事后监督制 1 商业银行会计基本原理 银行会计机构设置（P7） 银行会计内部控制（参考） 会计科目的定义 会计科目的分类 会计科目表 账户及其编号 第二节 银行会计科目和账户 1 商业银行会计基本原理 会计科目的定义（P8） 1 商业银行会计基本原理 银行会计科目是对银行会计对象按照经济内容进行分类所确定的名称。 按与资产负债表的关系分为 表内科目 是对实际引起资金增减变动的会计要素进行再分类的会计核算项目，其余额反映在资产负债表等会计报表上。 表外科目 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表内。 按科目反映的经济内容分为： 资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类 损益类 1 商业银行会计基本原理 会计科目的分类（P8） 注意： 教材中使用的会计科目名称与科目表中的名称不一 致，作业以科目表的名称为准。 课堂中使用的会计科目与工作中使用的会计科目不一致，应当举一反三，融会贯通。 1 商业银行会计基本原理 会计科目表（P9） 账户 是按规定的会计科目设置的，用以分类、连续、系统地记录会计事项的记账实体。 账户的名称 按开户人名称设置 按业务名称设置 按核算对象名称设置 1 商业银行会计基本原理 账户及其编号 账号 账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。一般地，行号为五位数，科目代号为四至五位数，顺序号至少为四位数，计算机识别号为一位数，因此，账号一般为十位数以上。 第三节 记账方法 复试记账法——借贷记账法 单式记账法——收付记账法 1 商业银行会计基本原理 复试记账法——借贷记账法 借贷记账法（P12） 借贷记账法举例 1 商业银行会计基本原理 例1. 张三以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：库存现金 5 000 贷：吸收存款——张三 5 000 复试记账法——借贷记账法 借贷记账法（P12） 借贷记账法举例 1 商业银行会计基本原理 例2. 发放给某企业流动资金贷款1笔，金额200 万元，转入其存款户内。 借：贷款——某企业 2 000 000 贷： 吸收存款——某企业 2 000 000 复试记账法——借贷记账法 借贷记账法（P12） 借贷记账法举例 1 商业银行会计基本原理 例3. 某企业从其存款账户领取备用现金8 000元。 借：吸收存款——某企业 8 000 贷：库存现金 8 000 复试记账法——借贷记账法 借贷记账法（P12） 借贷记账法举例 1 商业银行会计基本原理 例4. 支付凭证印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 500 贷： 库存现金 500 单式记账法——收付记账法 概念 是对每一笔经济业务只在相关的一个科目中进行登记的记账方法。用以核算不引起资金变动的重要事项。 方法（P14） 以“收入”和“付出”表示记帐方向。有关事项发生或增加时记“收入”方向,销账或减少时记在“付出”方向。 计量方法 1 商业银行会计基本原理 1.设定金额 2.票面金额 3.业务发生额。 例5.银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 1000 例6.开户单位购买空白支票一本，记账如下： 付出：重要空白凭证—支票 20 单式记账法——收付记账法举例 1 商业银行会计基本原理 1 商业银行会计基本原理 第四节 会计凭证 会计凭证及其作用（P14） 会计凭证分类 会计凭证的特点 会计凭证处理过程 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。 会计凭证的作用相见教材。银行会计至少经两人以上签章完成。 1 商业银行会计基本原理 会计凭证及其作用（P14） 会计凭证分类 特种转账借方、贷方凭证 专用凭证（P19） 记账凭证 基本凭证 会计凭证 原始凭证 现金收入、付出凭证 转账借方、贷方凭证 表外科目收入、付出凭证 外汇买卖借方、贷方凭证 1 商业银行会计基本原理 会计凭证分类 凭证格式（P15-19） 教材： 1. 采用单式凭证。 2. 大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证， 作为记账的依据