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有关自然人股东股权转让涉税政策 随着公司法的实施，企业的股本多为自然人投入，近年来，由于经营和投资的频繁变化，一些有限责任公司的投资人开始转让股权。转让股权形式居多。一般有：零转让、净资产价值转让、原始投资股本转让、溢价转让、低于净资产价值转让等等。无论怎样转让，对于自然人股权转让涉税事项主要是个人所得税，印花税。 2009年5月国家税务总局下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），提出加强对自然人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞的具体措施。 看看以下几种转让形式的涉税事项. 一、零转让 这种转让形式一般发生在继承上，如果股权持有人死亡或其他原因，需要将股权无偿转让给子女、亲属（有继承权的人），这种转让行为不涉及个人所得税。目前国家还没有开征遗产税。但，涉及印花税（以下都涉及该税）。 二、净资产价值转让 投资人将资本投入到企业后，股权会发生变化。可能投入每股1元，经过几年后每股净资产变成了0.80元或1.50元，这时进行股权转让时就有两种情况： A、低于面值1元转让，以净资产0.80元转让，不涉及个人所得税。 B、高于面值1元转让，以净资产1.50元转让，多出的0.5元就是财产转让所得。转让人可减除转让过程发生的合理费用后，按20%的税率计征个人所得税。 三、原始投资股本转让 投资人投入原始股本每股1元，转让时仍以1元转让，这时，税务机关要核实企业净资产。　国税函[2009]285号规定：“对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”以上例分析，如果面值1元，企业净资产1.5元，税务机关可以确定转让所得为0.5元。同样减除转让过程发生的合理费用后，按20%的税率计征个人所得税。 四、溢价转让 投资人投入原始股本每股1元，企业净资产1.5元，转让价1.80元。这里可能有商誉或潜在的盈利空间，作为转让人的所得应该是0.8元。 五、低于净资产价值转让 投资人投入原始股本每股1元，企业净资产1.5元，转让价1.20元。这里可能有不利因素，比如土地使用证还有三两年就到期，经营前景有巨大的潜亏因素等。 总之，上述转让形式都必须建立在真实可信的基础上，只要是实事是转让，税务机关会正确征收税款的。不能采取“明修栈道，暗度陈仓”的做法。如李某在某地区建立一个速冻玉米加工企业，每年的盈利空间很大，可被当地张某看好，百般刁难。最后只好以股权转让形式将他的股份和他爱人的股份一并转让给了这个人。当时投资100万元（净资产150万元），转让合同价100万元，背地再给他50万元。这个人先给他50万元，当这个人接管后又给了他50万元，再就不给了。 这里有两点，一是合同100万元具有法律效力，而那50万元是良心帐。二是当税务机关检查时，如果和盘脱出，你有偷税嫌疑。两难。 中华人民共和国公司法国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号?财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字〔1995〕48号?关于以房地产进行投资、联营的征免税问题对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税〔2006〕21号?财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财税（2002）191号一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发（1993）149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003年1月1日起执行。中华人民共和国个人所得税法?中华人民共和国个人所得税法实施条例股权转让所得应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%。（关于原值及费用的确定，纳税人必须提供有关合法有效凭证。）国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复国税函[2005]130号一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。二、股权转让合同