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第一章 征税的目的、原则与税收的本质 日常生活中，税收经常在我们身边。去超市购买商品，我们在付款的同时，也缴纳了相关的消费税与增值税（价格本身就包含了税金）。去酒店进餐，我们在买单时，得到营业税发票。在月末，我们拿到每个月工资账单时，就看到一大堆扣款项目，其中就有单位代扣代缴的个人所得税。可以说，在现代社会中，只要你进行经济活动，就会得到盖有税务局印章的各种发票。 一、税收的内涵、表现形式与特征：什么是税收？ 在我国，汉语的“税”最早见于《春秋》一书。书中曾记载：“鲁宣公十五年（公元前594年），初税亩。”古人造字，税由“禾”、“兑”组成。“禾”指谷物，泛指农作物。 这说明中国古代最初的赋税是与农作物有关的。“兑”就是送达，与“禾”构成“税”字。从“税”字造型就可以看出，“税”就是按规定向国家缴纳农产品。现代市场经济社会，税收就是居民或企业向国家让渡的财力。 （一）从税收的历史形态看税收的表现形式 1．税收曾表现为贡、赋、租、捐等多种形式 在我国，税收最早以“贡”的形式出现。进入西周以后，封建土地所有制成为社会经济的主要形式，西周君主在国家范围内、封建阶级的各级领主在其领地内，既作为土地所有者向农民收取劳役地租，又作为主权者向直接生产者征收赋税。此时，税收以“贡”的形式出现。 夏、商、周时期的税收分别以贡、助、彻三种形式出现。《孟子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，商人百亩而彻，其实皆什一也。”夏王朝的贡赋分为两种：一种是王室土特产，另外一种是平民因耕种土地而向贵族或者王室的贡纳。商代的贡法演变为助法，产生了与井田制相联系的一种力役课税制度。“方里而并，井田九亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。”到了周代，助法演变为彻法。“彻”有窃取之意，即每户农民或平民耕种的土地，在收获之后，要以其中一定的产量缴纳给王室，即“民耕百亩者，彻取十亩以为赋”。 2．税收曾表现为实物形式 中国奴隶社会的贡、赋、租、捐、封建社会的田赋等，都以实物形式缴纳属于实物税。实物税是商品货币经济不发达的产物，它使政府直接掌握实物形态的社会产品，在一定程度上方便了社会供给现在世界各国已极少或几乎不采用实物税货币税是以是货币为。 4．税收“三性”之间的关系 在税收“三性”中，非直接偿还性直接引发纳税人“搭便车”、逃税、漏税、骗税等行为发生。因此，政府必须运用强制手段来保证国家税收的征收。政府在行政权力上具有垄断性，为了防止政府腐败行为的发生，促使纳税人形成合理的预期，税收制度必须保持固定性。 当然，税收的强制性、固定性并不只是针对纳税人，对政府、征税机关同样有约束力。税收法律不仅仅是促使纳税人依法纳税，还为了促使政府依法征税，公平地执法。税收的固定性不仅仅促使纳税人形成合理的预期，更重要的是起到约束政府及征税机关行为作用，在一定程度上有助于政府、征税机关公平执法。 二、征税的目的：为什么要征税？ （一）居民日常生活不可缺少公共服务 居民日常生活中，面包、衣服不可缺少，人身安全、财产安全更不可缺少。经济越发展，人身安全、财产安全越重要。人身安全、财产安全是全社会共同的需求，即公共需求。公共需求是指大家共同的需求，几个人共同的需求是公共需求，几亿人的共同需求也是公共需求。比如，居民都对人身、财产安全的需求，就是公共需求。用于满足公共需求的服务就是公共服务，比如保障居民人身、财产安全的法律制度、公安、武警、国防等都是公共服务。 （二）提供私人不愿意或没有能力提供的公共服务是政府的“天职” 公共服务具有非排他性特点，即一个消费了某种公共服务，不能排斥其他人消费。公共服务的非排他性，使大家都不愿意提供，都想“搭便车”，坐享其成。而有些公共服务，私人没有能力提供，比如铁路、机场的修建等。私人不愿意或没有能力提供公共服务，就需要政府出面来提供。提供私人不愿意或没有能力提供的公共服务是政府的“天职”。 需要指出的是，政府提供公共服务所涉及的范围是全社会中大部分居民所需要的，而不是一小撮人或几个人所需要的。 （三）政府职能、公共服务供给与财政 1．政府履行职能的过程就是供给公共服务的过程 市场经济条件下，政府活动范围为市场失灵的领域。市场失灵是指市场不能起作用。市场干不了的地方，才是政府发挥作用的地方，才是政府能履行职能的地方。市场不能提供公共服务，就需要政府来提供。所以说，政府履行职能的过程就是供给公共服务的过程。 2．财政是与行使政府职能有关的财务活动 什么是“财政”？可从字面意义上加以理解。“财”是财务活动，“政”是与政治、政府有关的活动。“财政”是与政府、政治有关的财务活动，是与行使政府职能有关的财务活动。 资料链接：土地财政 在中国目前出现了一种特殊的财政收入形式——土地财政。土地财政是中国目前土地制度特有