作业成本法与传统成本法的比较及应用分析.pdfVIP

第13卷第2期 辽宁工业大学学报(社会科学版) V01．13，No．2 2011年4月 Journal Science 1 ofLiaoningUniversityofTechnologyfSocialEdition) Apr．201 作业成本法与传统成本法的比较及应用分析 张颖丽 (辽宁n-、ll,大学经济学院，辽宁锦州121001) 摘要：本文主要阐述传统成本法与作业成本法的基本原理，并应用比较分析法，分析传统成本法与作业成 本法之间的联系与区别，进而得出在我国企业实施作业成本法的必要性，以及在我国企业应用作业成本法时要把 握的做好财务基础工作、抓好配套管理工作，贯彻成本一效益原则、搞好财会人员培训工作、做到企业员工之 间的密切配合，与管理信息系统相结合等关键因素． 关键词：传统成本法；作业成本法；变动成本；问接费用 中图分类号：F275．3文献标识码：A 文章编号：1674-327X(2011)02-0020-03 所谓成本，就是一个企业生产某种产品、完成 费用被分为三部分，即直接材料、直接人工和制造 某个项目或者说做成某件事情所需付出的代价。成 费用；然后再根据费用的计入原则，如果是直接费 本代表着企业经济资源的耗费，这些耗费要从企业 用就直接计入到各种产品成本，如果是间接费用就 收入中获得最终的补偿。在企业收入一定的情况 应该采取一定的分配方法分配计入到相应的各种 下，如果需要补偿的成本越低，那么企业的利润就 产品成本。 会越高。所以，在较长的一段时期以来，传统成本 2．传统成本法的局限性。传统成本法的局限性 法的指导思想都把管理的重心放在努力降低成本 主要在于：传统成本法采用的是“数量基础成本计 上，并且把成本的高低作为衡量企业管理业绩的重 算”，即成本计算时，对于间接费用的分配通常采 要标准。作业成本法在提高成本核算准确性、消除 用生产工时、机器工时、材料消耗定额等分配标准。 不增值作业、为企业经营管理决策提供有用信息等 这种分配方法比较适用于产品品种少、间接费用不 方面都得到了广泛的赞誉。作业成本法的出现，使 多的情况。可是，在现今高科技时代的先进制造企 得成本会计有了传统和作业之分，凡是不结合作业 业环境下，再采用生产工时、机器工时、材料消耗 成本法的成本会计都归入传统之列，凡是结合作业 定额等分配标准分配制造费用，就会由于大部分制 成本法的成本会计都称之为作业会计。作业成本法 造费用的产生与产品数量关系不大，而使产品成本 是传统成本法的继承和发展，对两者进行适当比 失真，最终导致产品成本计算不准确。 较，可以帮助企业深入了解和正确认识作业成本 二、作业成本法的基本原理 法，从而进一步推动作业成本法在我国的应用。 作业成本法是：“一个企业所提供的工作、产 一、传统成本法的基本原理 品或劳务需要企业执行作业，那些作业又导致企业 传统成本法是以企业产品本身作为成本计算 承担成本。不能直接归属于工作、产品或劳务的成 对象，产品成本是指与企业产品生产有关的全部耗 本与使成本成为必要的作业相联系。然后，每一项 费。所以，企业的全部成本被划分为变动成本和固 ，作业的累积成本再与使作业成为必要的工作、产品 定成本两大部分。