公共财政框架下转移支付审计思考.pdfVIP

维普资讯 ■盈 公共财政框架下转移支付审计思考 ■肖振东／中国人民大学商学院 王华颖／山东省政法学院 审计署 {2003至2007年审计工 务的财政能力参差不齐。转移支付不仅 的绩效评价指标体系。三是基本建设项 发展规划》，财政审计要以建立 可以提高财政资金的总体使用效用、增 目审计。对具有外部效应、地方政府不愿 社会主义公共财政制度为 目标，实现两 加社会福利，而且可以促进各种生产要 提供的基础设施项目，如为保持生态平 个转变：由收支审计并重向以支出审计 素在地区间的合理流动 ，最终促进整个 衡，在大江大河上游实施植树造林的水 为主转变 ；由主要审计中央本级支出向 国民经济的均衡发展。四是解决外部效 土治理和生态保护工程 、污水处理厂项 中央本级与补助地方支 出审计并重转 应问题。由于地方性公共产品外部效应 目、跨省市的公路建设项 目等 ，必须由中 变。后一个转变中 “补助地方支出”实际 的存在，要求中央政府对于提供具有外 央政府通过转移支付制度提供项 目建设 上指的是中央对地方的财政转移支付 。 部经济性公共产品的地方政府予 以补 资金。在这种情况下，对转移支付资金的 结合2003年至2005年审计署财政审计 助，以鼓励其对于该类产品的供给，优化 审计便转化为基本建设项目审计。四是 工作的安排 ，我们会发现 ：当前，中央补 社会资源配置。 专项审计，是为了评价某项或某一种类 助地方支出审计已成为财政审计的核心 综上所述，转移支付是中央和地方 转移支付资金的政策效果，审计机关根 工作。为了继续推动该项审计深入开展， 之间、各地区之间提供公共产品和服务 据国家的宏观政策目标，对该转移支付 我们尝试以财政审计的根本 目标 ，即公 能力的重要调整手段 ，建立在公共财政 资金进行的审计 ，通过审计掌握的情况， 共财政框架的建立为起点，研究转移支 基础上的转移支付 ，实质上是在各级政 评价转移支付资金使用效果，提出有关 付审计的方式、方法和重点，期望能够对 府间财政 收支初次分配基础上的再分 政策建议，如退耕还林资金审计 、社会保 审计实践有所贡献。 配，是上级政府调控下级政府的财政能 障资金审计、国债补助资金审计等等。 力和财政行为的一种重要工具。 在公共财政框架下，财政转移支付 针对我 国转移支付制度 的具体情 主要承担四项职能：一是弥补地方基本 为保证转移支付制度在公共财政框 况，结合近年来对转移支付资金审计的 财政能力不足。按公共财政的要求 ，地方 架下有效运转 ，发挥其基本职能，审计机 实践，笔者认为应采取合规性审计和绩 政府要相应承担提供本地区公共产品和 关需要采取多种审计方式加强对转移支 效审计相结合的方式开展转移支付审 服务的责任。而由于部分地方政府财力 付的监督。一般来说可以采取以下四种 计，通过揭露转移支付资金管理使用中 吃紧，客观上要求中央政府对其给予一 方式：一是财务审计和合规性审计，是指 存在的问题，凸显在转移支付项 目设置、 定的财力援助，以便地方政府能够履行 审计人员依据有关法律 、法规和协议的 资金分配、政策效果、预算管理等方面存 其基本职能。二是解决纵向财政失衡。为 规定，采取审计或调查的方法，审计转移 在的薄弱环节，促进规范化转移支付制 了提高公共产品和服务的供给效率 ，发 支付资金的确认、计量、记录、报告、运转 度的改革和完善。 挥地方政府在提供公共产品和服务方面 是否符合财政财务制度的要求，资金的 (一)从转移支付项 目的源头开展审 更了解实际情况的优势，各国政府 (尤其 申请、拨付、使用和管理是否符合有关法 计，从程序和制度上揭露问题、堵塞漏 是单一制国家)在事权安排上都比较注 律法规的规定 ，如审计机关 日常组