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论我国个人所得税的费用扣除制度 摘要 费用扣除是历次个人所得税法修订的关键，也是社会各界所普遍关注的问 题。2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对 我国个人所得税法进行了第三次修正。此次修正最大的亮点，是把工资、薪金 收入的费用扣除额由800元提高到1600元。可以说，这一修正既抓住了人民群 众最关心的问题，也抓住了个人所得税法改革的关键。一个国家个人所得税法 的立法水平高低，费用扣除制度规定得是否合理是其重要表现。费用扣除制度 是个人所得税制度的中心环节、重要制度，它最能反映税收负担的轻重。在个 人所得税法的改革中，抓住了这一点，就抓住了关键，抓住了主要矛盾。 虽然，1600元的税前扣除额是我国费用扣除制度的主要组成部分，但我国 现行费用扣除制度还包含对劳务报酬所得、个体经营所得中生产、成本费用的 扣除，以及其他种类所得中一些相关费用的扣除。当前对个人所得税费用扣除 的讨论，绝大部分都集中在工资薪金所得1600元扣除标准这一项上，而对其他 所得的费用扣除则甚少论及。可以说，当前对费用扣除制度缺乏整体的研究。 费用扣除作为个人所得税的一个税制要素，其制定受到很多因素的制约，孤立 的讨论费用扣除制度中1600元的扣除标准应该提高或降低，并不能彻底的解决 我国费用扣除存在的问题。从根本上来讲，我国目前的费用扣除并不是简单的 数额高低的问题，而在于现行的费用扣除无论是从税收公平还是效率角度来讲， 都有悖于这两个原则。因此，我国费用扣除的改进，不仅仅是简单的提高1600 元的扣除标准，而应该综合考虑各方面因素，从公平和效率原则入手，结合我 国实际对我国个人所得税的费用扣除制度进行调整，使之更好的满足税收公平 与效率的要求，更好的为促进我国经济发展服务。 本文分析了我国费用扣除制度存在的问题及其原因，并介绍了美国的费用 扣除制度，结合我国实际，提出了改革费用扣除制度的建议。 关键词：个人所得税；费用扣除；必要费用 2 论我国个人所得税的费用扣除制度 Abstract Deductions are the key point in each revision of individual income tax and concerned widely by all circles of society. Individual Income Tax Law of the Peoples Republic of China was revised for the third time at the eighteenth meeting of the Standing Committee of the Tenth National Peoples Congress on October 27, 2005. The highlight of this revision is that the expense deduction of wages and salaries is increased from RMB 800 to RMB 1600. It can be said that this revision catches hold of both what people concern most and the center of individual income tax’s reform. Whether a nation’s Individual Income Tax Law is good or not is partly based on its provisions of deductions. Deductions are the center of the individual tax system which can greatly affect the burden of taxpayers. If