初级会计资格考试 第二章 负债.pptVIP

第一节 短期借款 1、借入 借：银行存款 贷：短期借款 2、短期借款利息，计入财务费用，平时可按月预提 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付利息 借：应付利息 贷：银行存款 4、到期还款 借：短期借款 贷：银行存款 第二节应付及预收款项 （一）应付账款 银行存款 应付账款 材料采购 ②偿还应付账款 ①购入货物 财务费用 应交税费—增—进 ②发生的现金折扣 营业外收入 制造费用 ④无法支付的 应付账款 ③应付水电费等 （二）应付票据 （三）应付利息 短期借款、分期付息到期还本 的长期借款、应付债券等应支付的利息，均通过本科目核算。计提时，借记财务费用等相科目，贷记应付利息。支付时，借记应付利息，贷记银行存款。 四、预收账款 第三节 应付职工薪酬 1、职工薪酬的内容包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤 保险费和生育保险费等社会保险费 （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 账务处理 非货币性福利账务处理的注意事项 1、将应付职工薪酬计入相关成本费用项目 借：生产成本、管理费用、销售费用等 贷：应付职工薪酬 2、实际发放时，根据具体情况处理 2-1以自产货物作为福利发放应视同销售，同时结转成本 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品 2-2以外购货物作为福利发放，则作进项税额转出 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 原材料（库存商品） 综合练习 B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2007年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元。B公司适用的增值税税率为17%。 要求：编制B公司的会计分录。 参考答案 1、确认： 借：生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 2、发放： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 3、结转成本： 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品——电暖器 180 000 应确认的主营业务收入=200×1 000=200 000（元） 应确认的增值税销项税额=200×1 000×17%=34 000（元） 应结转的销售成本=200×900=180 000（元） 第四节 应交税费 （一）应交增值税 1、采购商品或接受应税劳务 借：材料采购、原材料、固定资产等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、