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期末增长型年金 基本公式： r≠g r＝g r一般表示年投资报酬率；g一般表示工资年增长率、通胀率 PV初=PV末×（1+r） FV初=FV末×（1+r） 增长型年金精确计算法 当r=g时，只能用公式算 当r≠g，可以用此方法算 实质报酬率 PV初 g BEG，PMT=C，i=r*×100，n=T，0 FV，得到PV初 FV初 PV初×（1+r））） 合格计划(qualified pension plan)即符合特定法律要求从而可以享受税收优惠待遇的福利计划。合格计划都享有税收优惠待遇，包括对雇主供款和员工缴费，也可能仅对其中一方，如企业年金，一些地方给了企业税收优惠政策。非合格计划(non- qualified pension plan)通常是没有专门法律约束，也没有税收优惠待遇的退休计划。因此，企业的自主决策余地较大。 ③、 属于雇主责任范畴 雇主责任：支付福利的责任、债务和费用，在实践中有两种情形： 雇主法定责任：依据法律和惯例产生的雇主责任，体现在工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等项目之中； 雇主推定责任：非强制的，雇主一旦提供即必须履行的责任，体现在利润分享、自愿企业年金等项目之中。 核心法条的理解： ④、属于员工权益范畴（C3） 在延期支付条件下，员工福利具有以下几种权益状态： 已归属福利（Vested Benefits ） – 不以未来雇佣为条件的员工福利，即个人已经获得的不可撤销的福利给付。 未归属应计福利（Unvested Accrued Benefits ） – 指当前员工基于以往为公司提供的服务而获得的，但因未满足受益资格而尚未归属的福利。 预期福利（Projected Benefits） – 基于法定条件和员工劳务将来可能获得的福利。 四、员工福利的财务规则 ①、福利计算规则 – 工资增长从次年计算 – 退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费（如60岁） – 缴费期，计算期末值 – 支付期，计算期初值 ②、雇主延期支付与员工延期收入：大部分福利项目属于雇主当期承诺、延期支付的员工延期收入。 Ⅰ、雇主延期支付：雇主（或受托人）在12个月以后、解除劳动关系后和员工退休后支付的员工福利。 Ⅱ、员工延期收入：员工在12个月以后、解除劳动关系后和退休后的收入。 【注意】：掌握已归属福利、未归属福利及预期福利的计算。课件例题。 五、员工福利的待遇支付 Ⅰ、待遇确定（DB）的定义和特征 定义：预先承诺福利支付水平 特征：以养老金为例 、预先确定待遇、不建个人账户、雇主承担风险、支付方式复杂 支付确定，需要精算养老金债务和提供准备金 课件例题。 Ⅱ、缴费确定（DC）的定义和特征 定义：即期承诺缴费水平（个人承受贴现率、管理费率、税率成本） 特征：以养老金为例 、预先确定供款、建立个人账户、个人承担风险、支付方式简单。根据供款和受益情况决定待遇水平. 供款确定，需要预期投资收益和管理费 课件例题。 要会区分到底是DB还是DC，方案的最优选择（课件P51例题） 六、典型的员工福利计划 ①、利润分享计划 利润分享计划（Profit Sharing Plan）由雇主建立并提供资金支持，让其职工或受益者参与企业利润分配的福利制度安排。 广义包括当期现金分配（如奖金等）和延期积累或者二者的混合，狭义仅指延期积累，本课主要介绍狭义概念。 ②、员工持股计划（C3） 1、员工持股计划是指为吸引、保留和激励员工，通过员工持有股份、股票（或与股票相关的收益权）方式实现的利益分享和参与决策的企业管理制度。 2、员工持股计划是员工分享企业利益成本最小的管理方法。 3、以薪酬性股票期权为例，典型的员工持股计划通常涉及四个主要环节：授予、可行权、行权和出售。 A、授予日是指员工持股计划协议获得股东大会或类似机构批准的日期 B、可行权日是指可行权条件得到满足、职工或其他方具有从企业取得权益工具或现金权利的日期。 – 有的员工持股计划是一次性可行权，有的则是分批可行权。 C、行权日是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。 D、出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。 4、主要类型（课件） 5、股票期权计划： 施权时：不征税。 行权时：按施权价低于行权日公平市价（当日收盘价）的差额，按工资、薪金所得征收个人所得税： 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价—员工取得该股期权支付的每股施权价）×股票数量 退休时养老金收入=退休时股票卖出价×股票数 计算例题见课件 ③、医疗福利计划 “两定点、三目录、起付线、封顶线、共付制” 报销金额计算过程： （总住院医疗费－目录外费用－起付线）×报销比例→A 封