7.3营业税.docVIP

【课题】营业税 【教材版本】 蔡少优.中等职业教育国家规划教材——财政与税务基础（第二版）.北京：高等教育出版社，2007 蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础学习辅导.北京：高等教育出版社，2007 蔡少优.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——财政与税务基础习题集.北京：高等教育出版社，2007 【教学目标】 通过本节内容的教学， 【教学方法】 讲授、举例、分组讨论、任务驱动等方法。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、课前导入（5分钟） 教师提问：我们通过增值税的学习，增值税的的征税范围（对象）主要包括哪几个方面？ （1）在我国境内销售货物。 （2）在境内提供加工、修理修配劳务。 （3）报关进口的货物。 教师提问：请看下列有偿提供除加工、修理、修配以外的所有劳务营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。在我国境内提供应税劳务转让无形资产销售不动产的行为。营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：税目 征收范围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业 3% 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 5%（2003年） 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20% 04年7月1日起，台球、保龄球税率下调为5% 服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5% 转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。 2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 5% 销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物。 2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。 单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。 纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 5% 营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增值税、消费税要简单，计算公式为： 应纳税额＝营业额(适用税率 公式中营业额（计税依据）为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等） 教师点拨： 【例题】某邮局本月份取得报刊发行收入146000元，传递函件收入29800元，邮政储蓄收入8800元，邮政收入4500元，销售各类邮务物品收入3800元，电信业务收入135000元。计算该邮政局本月份应纳营业税额。 应纳营业税=（146000+29800+8800+4500+3800+135000）×3% = 327900×3% = 9837（元） 如果主管税务机关认为价格明显偏低，纳税人又不提供正当理由时，主管税务关有权按以下顺序核定其营业额：［纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产的价格核定顺序：］ 按当月提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。 按最近时期提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。 按组成计税价格： 组成计税价格=计税营业成本或工程成本(（1十成本利润率）÷（1一营业税税率） 　 其中成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定。 教师提问： 【例题】几种特殊经营行为的税务处理 兼有、兼营与混合销售行为税务处理：经营行为 税务处理 1.兼营不同税目的应税行为： 营业税纳税人从事不同税率的应税项目 均交营业税。依纳税人的核算情况： （1）分别核算，按各自税率计税 （2）未分别核算，从高适用税率 2.混合销售行为： 既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税。 以经营营业税应税劳务为主，交营业税 3.兼营非应税劳务： 提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务 依纳税人的核算情况： （1）分别核算，分别交增值税、营业税 （2）未分别核算，只交增值税、不交营业税 兼营不同税目的应税行为： 应纳营业税额=（4840+9680）×10%=1452（元） 2）混合销售行为： 3）兼营非应税劳务： =115.38(4%=4.62(万元) 5.营业税起征点 起征点是课税对象达