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【课题】第三章 税收制度 第三节 税收分类 第四节 税收负担 第五节 税收制度建立的原则 【教材版本】 何珍芳，吴利群.中等职业教育国家规划教材税收基础.北京：高等教育出版社，2005 何珍芳.中等职业教育国家规划教材配套教学用书税收基础会计习题集.北京：高等教育出版社，2002 【教学目标】 知识目标：掌握税收分类，了解税收负担和税收制度建立的原则。 能力目标：通过对培养学生全面、系统的思考问题的能力以及概括、归纳的能力。 【课时安排】 2课时。 【教学过程】 导入 根据国家税务总局网2007年02月26日[多媒体演示] 元末农民起义 元顺帝时黄河连年溃决,为害甚大.治河工作者本为民族群众所支持,但是至正十一年(公元1351年)元统治者所举办的治河,却成为了十四世纪五十年代的农民起义的导火线.这是由于农民大众在元朝统治者及地主阶级的残酷压迫和剥削下,辛勤劳动的生产品,全部缴纳还不足充租赋,因之耕种已成为农民繁荣沉重负担.同时,元朝统治着长期剥夺广大劳动群众的权利,严禁各族人民聚集,而治河恰巧成为他们聚众行动的机会,因此,这次治河便成为农民起义的导火线。 [提问] 元末农民为什么起义？ 学生回答：因为租赋负担沉重。 [讲解] 第四节 税收负担（板书） 一、税收负担的概念（板书） 税收负担是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。它是制定税收政策应考虑的核心。 二、税收负担的内容：（板书） [提问] 税收负担过重会引起人民的反抗，那么征收低一些可以吗？ （一）税收负担确定原则 元末农民起义说明税收负担不能超过纳税人承受能力。但也不能太少，少了不能满足财政需要，那么怎样才算合适，这里有两条原则1、合理。2、公平。合理是纵向的正确处理好国家和纳税人的分配关系。公平是横向的，是处理好纳税人之间的关系，公平地分配在每一纳税人身上。 [多媒体演示] 美国财经杂志《福布斯》发表的2005年度“税负痛苦指数”调查报告称，在全球52个国家及地区中，中国内地的税收痛苦指数位居第二。湖北省红安县财政局汪朝朝同志对此提出了自己的看法—— 围绕《福布斯》的“税负痛苦指数”，许多专家学者发表了看法。一些专家认为，《福布斯》计算一个国家的总税负时采用的方式并不完全合理，中国的税负远不如其他一些国家高；而另一些专家则认为，中国内地税负全球第二虽然有些夸大，但内地的宏观税负水平确实偏高。如何看待我国的税收负担，作为一个财政工作者，笔者就此谈点看法，以期拓展这一问题的认识思路。 首先，笔者对《福布斯》的税负衡量标准很是不屑。报道说，《福布斯》的计算方法，是将企业所得税、个人所得税、增值税等税种的最高税率加在一起，得出总税负；有关专家学者多是围绕这一加总最高税率的方法表达自己的观点，认为这种计算方法并不完全合理。笔者认为，《福布斯》以此种计算方法得出全球税负结论，就不仅是“不完全合理”和“有待商榷”了，而是没有科学性的“小儿科”算式。试想，不论税种多寡、税基标准如何以及单一税种的税率差别，仅以各税种的最高税率简单相加，就叫做“总税负”，并以此得出各国税收负担指数，岂不如同“三头猪加一只老鼠等于四斤”一样的荒谬。因此，中国的税收负担如何，大可不必以《福布斯》为参照，哪怕它是全球知名杂志，哪怕它曾经发布过许多权威性的排名。衡量宏观税收负担的指标国内生产总值税负率＝税收总额/国内生产总值　　国民收入税负率＝税收总额/国民收入衡量微观税收负担状况的指标纯收入直接税负担率＝企业或个人一定时期实纳的所得税和财产税企业或个人一定时期获得的纯收入总产值(毛收入)税负率=企业(或个人)缴纳的各项税收/企业总产值(或个人毛收入)　增加值税负率=企业缴纳的各项税收/企业增加值　净产值税负率=企业缴纳的各项税收/企业净产值影响税收负担的因素社会经济发展水平 我国属于发展中国家只有税收负担适应本国经济发展水平和纳税人的承受能力，税收才能在取得所需的财政收入的同时，刺激经济增长，同时提高社会未来的税负承受力。如果税收负担超出了经济发展水平，势必会阻碍社会经济的发展。 　　国家的宏观经济政策　　目前，我国经济过于紧缩，需求严重不足。从1998年开始，国家采取了积极的财政政策，适当扩大了财政支出的规模，税收的总体负担短期内不会减少，但会通过费改税，对纳税人的总体负担进行结构调整，减少纳税人负担各种收费的比例，增加税收的比例，以达到增加税收收入的需要。　　税收征收管理能力　　一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强，在制定税收负担政策时，就可以根据社会经济发展的需要来确定，而不必考虑能否将税收征上来。而在一些税收征管