CPA审计课件第六章.ppt

* 思考题 1、差异估计抽样是将样本的实际价值与账面价值之差与样本账面价值进行对比，得到样本的平均差额，并以其作为总体平均差额的估计，乘以总体账面价值，得到对总体差额的估计。（ ） . * 答(X) 差异估计抽样是将样本的审定值与账面价值之差与样本量进行对比，得到样本的平均差额，并以其作为总体平均差额的估计，乘以总体规模，得到对总体差额的估计。 . * 2、假设被审计单位的应付账款账面总值为500万元，共计4000个账户，注册会计师从中选出200，账面价值为24万元，审定金额为24.75万元。采用比率估计法推断总体金额时，推断的金额为520万元。（ ） . * 答(X) 假设被审计单位的应付账款账面总值为500万元，共计4000个账户，注册会计师从中选出200，账面价值为24万元，审定金额为24.75万元。采用比率估计法推断总体金额时，推断的金额为520万元。（ 应为=样本审定值/样本账面值=24.75/24*500=515.625元） . * 3、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（ ） . * (√) 统计抽样也要用专业判断;非统计抽样只是指样本量不用概率论原理,仍属抽样方法. . * 4、注册会计师陈某在审查Z公司会计报表的应收账款项目时，决定采用均值估计法对包含2000笔应收账款的总体实施变量抽样。在具体实施抽样时，陈某从总体中选取了92个顾客发出函证。函证结果表明，样本均值4032.36元，陈某应估计总体金额为4032.36×2000=8064720元。（ ） . * (√) 审定的总体推算值= 样本审定的金额平均值*总体规模 . * 第二节 样本的设计和选取 一、设计样本需要考虑的因素： 有效性（第1、2） 充分性（第3、4、5、6、7） 教材P121 . * A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 抽样风险p122 . * →是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 　例如，注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差; 例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 。 CPA能控制非抽样风险吗？P123 非抽样风险p123 附注：p123是指第1次印刷版， 学生教材应是第3次印刷了，所以这个页码是不精确的。 . * 二、选取样本的基本方法：P124 随机选样 系统选样 随意选样 . * 思考题（自习） 1、由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。（ ） . * (X) CPA可以通过采取适当的质量控制政策的程序,对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对CPA实务的适当改进，可以将非抽样风险降到可接受水平，还可以通过仔细设计程序。 . * 2、下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是( ). A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 . * （D）ABC属抽样风险，要么影响效果，要么影响效率。 . * 3、假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。Z公司存货成本的账面价值为201万元，则注册会计师周某可以90%的信赖程度认可Z公司存货成本的账面记录。（ ） . * 答：在命题的条件下（因为：实际的抽样误差小于计划的抽样误差），注册会计师周某可以90% 的程度相信实际价值在200-2=198至200+2=202的范围内，Z公司存货成本的账面价值为201万元落入此范围，可以信赖。即存货账面反映公允。此题意思是，注册会计师周某有90%的把握合理确信存货总体规模的真实总体金额在（202-198）之间，由此表明，存货金额列报并无重大误差。 . * 4、运用分层抽样法在对某一账户余额进行测试时，如果占总体数量20%的项目，其金额占该账户余额的90%。注册会计师只能根据该样本的结果推断至上述90%的金额。对于剩余10%的金额，注册会计师也可以根据该样本的结果来推断。（） . * （X）对某一层次中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目。剩余10%的金额使用其他审计程序证据的方法单独做出结论或认为不重要而不实施审计程序。见教材P123最后一行. . * 第三节 审计抽样步骤 第一步：样本设计 第二步：选取样本测试 （涉及选样方法等）第三步：评价样本测试结果  . * 第一步：样本设计 1、确定测试的具体目标 2、定义总体与抽样单