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药品销售“两票制”涉税风险分析

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两票制政策概述与核心要点

长期以来，药品流通环节层级过多和过票洗

钱现象频发，导致药品价格虚高和市场秩序

混乱，两票制通过减少流通企业转开次数

,切断不规范利益链条，是深化医药卫生体

制改革和净化行业生态的重要举措。

作为医药卫生体制改革的关键一环，两票制

通过规范药品采购和流通环节，推动药品价

格回归合理水平，同时强化税收监管，从制

度层面防范偷逃税款行为，助力实现带量采

购医保控费等改革目标。

药品销售两票制是指药品生产企业到流通

企业开一次发票，流通企业到医疗机构再开

一次发票，旨在减少流通环节和规范药品流

通秩序，通过压缩中间层级降低虚开风险，

从源头遏制药品购销中的不规范行为。

两票制的政策定义与实施背景

两票制适用范围涵盖化学药和生物药和中成药等所有药品类型，涉及药品生产企业和经营企业和

医疗机构，其中进口药品国内总代理视为生产企业，公立医院改革试点地区可结合实际调整，但需确保全流程可追溯，覆盖药品从生产到使用的

全链条。

两票制通过限定开票次数规范药品流通，适用范

围包括除麻醉药品和精神药品外的所有药品，特殊情况下如因自然灾害等紧急采购，可按规定申请临时突破；政策目标在于降低虚开发票风险，保障药品供应和质量安全，强化药品流通环节的

两票制核心内容在于压缩药品流通环节，要求药

品生产企业到经营企业或医疗机构开具第一张发

票，经营企业到医疗机构开具第二张发票，限定开票次数不超过两次，明确药品生产企业和经营企业和医疗机构作为主要责任主体，旨在减少中间加价，规范流通秩序。

两票制核心内容与适用范围界定

税收监管。

02

政策促使药品流通行业加速整合，中小流通企业因无法满足合规开票要求被淘汰，大型企业通过兼并扩大市场份额，这种结构调整导致企业进项发票来源集中和账务处理复杂化 对税务内控和成本核算

-的准确性提出更高要求，涉税合规风险随之凸显。二

03

两票制下药品从生产企业到医疗机构仅需两次开票,流通成本公开化推动价格体系更透明，企业需重新定价并调整利润分配模式，这可能引发收入确认时点和返利处理等税务处理差异，增加企业所得税汇算清缴和增值税申报的_潜在风险点。

01

两票制通过压缩药品流通环节，减少转开票据次数旨在从源头规范流通秩序，遏制虚开增值税发票行为，降低企业因多票流转产生的重复抵扣和信息

不透明等涉税风险，推动行业税收征管从以票控税向数据管税转型。

两票制政策目标与行业影响分析

广东和江苏等省在两票制实施细则中新增偏远地区配送可开三票’例外条款，

允许乡镇卫生院从一级经销商处额外获

取一张配送发票，而浙江和上海等地区

则严格禁止任何形式的三票操作，这种

区域间对特殊情况的界定差异，易引

发企业增值税抵扣链条断裂风险。

国家医保局年必威体育精装版通知明确要求各地

年底前全面实现两票制全流程电子化监管；自前已有个省份上线省级药品

采购票据平台；但部分省份对民营医

疗机构的执行期限延至年，_过渡期政

策差异导致企业跨省销售时税务备案

近期四川和河南等省通过税务与药监

部门数据共享，对药品流通企业开展

票和货和款一致性专项核查，要求企

业提交近三年两票制执行轨迹台账，

而西北部分地区因信息化建设滞后，

仍以人工审核为主，这种监管执行力

度的地方差异，导致企业面临税务稽

查标准不统一的合规风险。

两票制执行的必威体育精装版动态与地方差异

Ω

△发票开具时需确保品名和规格和数量和金额等真实反

映实际业务，避免虚构业务或变更品名虚开发票，税

务部门通过三流一致核查业务流和资金流和发票流匹

配性，企业需留存完整业务合同和物流单据等备查，防范因票实不符导致的税务处罚。

发票传递过程中应建立规范流程，明确传递时限与接

收方资质审核，及时将发票送达合法经营主体，避免因传递延迟导致对方无法及时抵扣增值税，或因接收

方为非合规纳税人引发发票链风险，同时需传递台账记录时间和接收人等信息，确保全程可追溯。

三发票开具后需与合同约定和付款凭证和物流配送单等关键信息保持一致；购销双方名称和纳税人识别号和

金额和税额等要素不得存在差异，否则可能被认定为不合规发票，影响企业所得税税前扣除及增值税抵扣

,增加企业补税和滞纳金甚至罚款风险。

02

01

△

发票开具与传递环节的合规风险

03

增值税进项抵扣的“三流一致”风险

在药品销售’两票制下·流通环节压缩导致货物流路径复杂化，生产企业可能直接发货至终端，但发票仍开给经销商，形成