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10社保资金专项审计方案

一、引言

社会保险基金（以下简称“社保资金”）是事关民生福祉、社会稳定和国家长治久安的重要战略储备，是广大人民群众的“养老钱”、“保命钱”。为切实履行审计监督职责，规范社保资金的筹集、管理、分配和使用，防范化解基金运行风险，保障社保资金的安全完整与保值增值，提高资金使用效益，促进社会保障体系的健康可持续发展，特制定本专项审计方案。本方案旨在为社保资金专项审计工作提供全面、系统的指导，确保审计工作有序、高效、精准开展。

二、审计目标与依据

（一）审计目标

1.真实性与合规性：核查社保资金在筹集、缴存、管理、支付、投资运营等环节的真实情况，确认各项收支活动是否符合国家法律法规、财经纪律及相关政策规定。

2.安全性与完整性：评估社保资金管理的内部控制制度健全性和有效性，揭示资金在运行过程中存在的安全隐患，确保资金不被挤占、挪用、贪污和流失。

3.效益性与可持续性：分析社保资金的使用效益，评价基金预算执行情况、保值增值措施的有效性，关注基金的长期平衡和可持续运行能力。

4.政策执行与公平性：检查各项社会保险政策的贯彻落实情况，关注社保待遇的公平性与普惠性，揭示政策执行中存在的偏差和问题。

5.问题整改与机制完善：针对审计发现的问题，提出切实可行的审计建议，推动相关部门健全制度、堵塞漏洞，提升社保资金管理水平。

（二）审计依据

1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例

2.《中华人民共和国社会保险法》及其配套法规、规章

3.《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》

4.国家及地方关于养老、医疗、失业、工伤、生育保险等各项社会保险的具体政策、法规和管理办法

5.相关部门制定的内部控制规范、财务管理办法及预算管理规定

6.其他与社保资金管理相关的法律法规和政策文件

三、审计范围与内容

（一）审计范围

本次专项审计范围主要包括：

1.时间范围：原则上涵盖近三年的社保资金收支管理情况，必要时可追溯以前年度或延伸审计至审计日。

2.资金范围：包括企业职工基本养老保险基金、机关事业单位养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、基本医疗保险基金（含职工医保、城乡居民医保）、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等各项社会保险基金。

3.单位范围：涉及社保资金筹集、管理、经办、支付、投资运营的各级人力资源和社会保障部门、医疗保障部门、财政部门、税务部门、社保经办机构、定点医疗机构、定点零售药店，以及参与社保资金投资运营的相关机构等。

（二）审计内容

1.基金筹集环节审计

*缴费基数核定与申报：核查用人单位和个人缴费基数的真实性、准确性，有无少报、漏报、瞒报缴费基数，有无违规减免、缓缴社保费等情况。

*保费征缴：检查税务部门或社保经办机构征缴行为的合规性，保费是否及时、足额缴入国库或财政专户，有无截留、坐支、挪用应征保费，有无违规退费等问题。

*财政补助：审查各级财政对社保基金的补助资金是否及时足额拨付到位，有无截留、挪用、延迟拨付等情况。

2.基金管理环节审计

*账户管理：核查社保基金财政专户、收入户、支出户的开设和使用是否合规，资金划转是否规范，有无多头开户、违规存放资金等问题。

*预算管理：检查社保基金预算编制的科学性、完整性和执行的严肃性，有无超预算、无预算支出，预算调整是否合规。

*内部控制：评估社保经办机构、财政、税务等部门在社保资金管理方面的内部控制制度建立健全情况及其执行有效性，重点关注岗位职责分离、授权审批、信息系统控制等。

*保值增值：对于有保值增值要求的基金，审查其投资运营的合规性、安全性和效益性，投资决策程序是否规范，投资收益是否真实并及时足额入账。

3.基金支付环节审计

*待遇核定：核查养老金、医疗费用、失业金、工伤待遇等各项社保待遇核定的准确性、合规性，有无违规提高或降低待遇标准，有无虚报冒领、骗取套取社保待遇等情况。

*待遇发放：检查社保待遇是否按时足额发放到符合条件的个人手中，发放渠道是否合规，有无截留、克扣、挪用、延迟发放等问题。

*医疗服务行为监管：对定点医疗机构、定点零售药店的服务行为和医保基金使用情况进行抽查，核查有无虚构医疗服务、过度医疗、串换药品耗材、超标准收费等套取、骗取医保基金的行为。

4.基金政策执行与监管审计

*政策落实：检查国家及地方各项社保政策的贯彻执行情况，有无擅自扩大或缩小政策适用范围、调整政策标准等问题。

*基金统筹层次：关注社保基金省级统筹或市级统筹的推进情况及效果，有无违规下拨、上解资金，有无地区间调剂金管理使用不规范等问题。

*信息系统建设与数据共享：评估社保信息系统的安全性、稳定性和数据准确性，检查各部