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2025年全国税务师考试模拟题库及答案解析

税法（一）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.存款利息征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为应征收增值税

C.货物期货在实物交割环节征收增值税

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金征收增值税

答案：C

答案分析：选项A，存款利息不征收增值税；选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项D，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

2.某商场为增值税一般纳税人，2025年2月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知手机适用的增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。

A.39000

B.41600

C.43290

D.57630

答案：A

答案分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。该商场当月该业务增值税销项税额=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。

税法（二）

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

答案分析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.5

B.10

C.20

D.30

答案：A

答案分析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税=200×25%×20%=5（万元）。

涉税服务相关法律

5.下列关于行政许可实施程序的说法中，正确的是（）。

A.申请人可以委托他人提出行政许可申请，但依法应当由申请人到行政机关办公场所提出申请的除外

B.行政机关作出的准予行政许可决定，应当向社会公开发布，公众无权查阅

C.行政许可听证均为依当事人申请的听证，行政机关不能主动举行听证

D.行政机关作出准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起30日内向申请人颁发、送达行政许可证件

答案：A

答案分析：选项B，行政机关作出的准予行政许可决定，应当予以公开，公众有权查阅；选项C，行政许可听证包括依当事人申请的听证和行政机关主动举行的听证；选项D，行政机关作出准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发、送达行政许可证件，或者加贴标签、加盖检验、检测、检疫印章。

6.根据《民法典》规定，下列关于诉讼时效的说法中，正确的是（）。

A.诉讼时效期间届满，实体权利消灭

B.人民法院不得主动适用诉讼时效的规定

C.普通诉讼时效期间为1年

D.诉讼时效中止的事由消除后，诉讼时效期间重新计算

答案：B

答案分析：选项A，诉讼时效期间届满，实体权利并不消灭；选项C，普通诉讼时效期间为3年；选项D，诉讼时效中止的事由消除后，自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满。

财务与会计

7.下列各项中，不属于企业财务管理目标的是（）。

A.利润最大化

B.每股收益最大化

C.股东财富最大化

D.企业价值最大化

答案：B

答案分析：企业财务管理目标主要有利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化。每股收益最大化没有考虑每股收益取得的时间和风险，不属于企业财务管理的主要目标。

8.某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率为6%，每年付息一次，到期还本，债券发行价为1010元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本为（）。

A.4.06%

B.4.55%

C.6%

D.6.12%

答案：A

答案分析：债券资本成本=［1000×6%×（125%）］÷［1010×（12%）］≈4.06%。

涉税服务实务

9.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定和执行负责

B.税务师事务所应当仅针对涉税鉴证业务制定质量控制制度

C.税务师事务所质量控制制度的要素包括职业道德规范、业务承接与保持、人力资源等

D.税务师事务所的项目负