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审计考试题型及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题，共20分）

下列各项中，不属于审计的基本职能的是（）

A.鉴证职能B.监督职能C.核算职能D.评价职能

答案：C。审计的基本职能包括鉴证、监督和评价，核算职能是会计的基本职能，并非审计职能。

在确定审计证据的充分性时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.审计证据的质量B.评估的重大错报风险C.审计项目的总体规模D.被审计单位管理层的诚信水平

答案：D。审计证据充分性主要与审计证据质量、重大错报风险、总体规模相关；管理层诚信水平影响审计证据可靠性，不直接决定充分性。

下列关于重要性的说法中，错误的是（）

A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是针对财务报表使用者的判断而言的C.重要性水平在审计计划阶段初步确定，审计过程中可能调整D.重要性水平一旦确定，不得变更

答案：D。重要性水平会根据审计过程中获取的新信息进行调整，并非固定不变。

注册会计师实施控制测试的目的是（）

A.发现财务报表中的重大错报B.评估财务报表的整体合理性C.确定内部控制的运行有效性D.验证会计记录的准确性

答案：C。控制测试旨在测试内部控制在防止、发现和纠正重大错报方面的运行有效性；A、D是实质性程序目的，B是整体复核目的。

下列审计程序中，属于实质性程序的是（）

A.检查内部控制手册B.询问管理层内部控制执行情况C.函证应收账款余额D.观察仓库人员的存货盘点流程

答案：C。函证直接针对应收账款余额，属于实质性程序；A、B、D均为了解或测试内部控制的程序，属于控制测试相关程序。

当被审计单位存在重大舞弊风险时，注册会计师应当（）

A.增加控制测试的样本量B.放弃依赖内部控制，直接实施实质性程序C.提高审计证据的相关性D.扩大审计范围，增加审计程序的不可预见性

答案：D。重大舞弊风险下，需通过扩大范围、增加不可预见性程序应对；A仅增加控制测试样本量不足，B“放弃依赖”过于绝对，C相关性是审计证据固有属性，需通过程序设计提升，非直接应对措施。

审计报告的日期应当是（）

A.审计工作开始的日期B.审计工作完成的日期C.财务报表编制完成的日期D.审计报告对外报送的日期

答案：B。审计报告日期为注册会计师完成审计工作的日期，表明已获取充分、适当审计证据支持审计意见。

下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）

A.审计抽样仅适用于实质性程序B.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序C.抽样风险可以通过扩大样本规模完全消除D.非抽样风险仅与审计人员的专业胜任能力相关

答案：B。审计抽样适用于控制测试（控制运行有效性）和实质性程序（细节测试）；A错误；抽样风险可通过扩大样本规模降低，但无法完全消除，C错误；非抽样风险与审计程序设计、执行等相关，并非仅与专业胜任能力有关，D错误。

对于被审计单位的存货监盘，注册会计师的责任是（）

A.亲自盘点存货并记录盘点结果B.制定监盘计划并监督盘点过程C.对存货的所有权和计价负责D.代替被审计单位进行存货盘点

答案：B。存货监盘时，注册会计师负责制定计划、监督盘点，盘点工作由被审计单位执行；A、D是被审计单位职责，C是管理层责任。

下列情况中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的是（）

A.财务报表存在重大错报，但影响范围广泛B.无法获取充分、适当的审计证据，影响范围有限C.财务报表按照适用的会计准则编制，不存在重大错报D.被审计单位拒绝提供必要的会计资料，导致无法开展审计工作

答案：B。A应出具否定意见，C出具无保留意见，D出具无法表示意见；仅当错报或审计范围受限影响有限时，出具保留意见。

二、多项选择题（每题3分，共5题，共15分）

审计风险的构成要素包括（）

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.审计风险

答案：ABC。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，固有风险、控制风险、检查风险是审计风险的构成要素，审计风险是整体风险概念。

下列各项中，属于内部控制要素的有（）

A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息系统与沟通E.对控制的监督

答案：ABCDE。内部控制五要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。

注册会计师在确定函证对象时，通常会选择（）

A.金额较大的应收账款B.账龄较长的应收账款C.交易频繁但期末余额较小的应收账款D.关联方之间的应收账款

答