《税务会计与税务筹划》课件——第1章 税务会计与税务筹划基础.pptxVIP

;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;

1.税务会计概念

以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。

2.税务会计模式

以所得税会计为主体的税务会计。

以流转税会计为主体的税务会计。

流转税与所得税并重的税务会计。

3.税务会计特点

法律性、专业性、融合性和筹划性。

;目标：

依法履行纳税义务，保证国家财政收入；

正确进行税务处理，维护纳税人合法权益；

合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。

前提：

纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。

原则：

配比原则；

权责发生制与收付实现制结合的原则；

划分营业收益和资本收益原则；

税款支付能力原则。

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1.税收实体法要素

其是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式(价内税、价外税)、减税免税、纳税环节、纳税期限。

纳税人：

自然人、法人、负税人、代扣代缴人、代收代缴人、代征代缴人。

税率：

比例税率、累进税率[额累(扣除数)、率累(扣除率)]、定额税率。

名义税率与实际税率，边际税率与平均税率，零税率与负税率。;2025/8/26;解析：

销售利润率＝600÷1600＝37.5％

应纳税额＝1600×5％×0

＋1600×(10％-5％)×5％

＋1600×(20％-10％)×10％

＋1600×(35％-20％)×20％

＋1600×(37.5％-35％)×35％

＝82万元;2.我国现行税种（17个）

（1）流转税：增值税、消费税(过度消耗，严重污染，部分高档品)。

（2）流转环节小税种：包括城建税、关税、资源税、土地增值税、

烟叶税。

（3）所得税类：企业所得税和个人所得税。

（4）财产和行为税：包括房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、契税、环境保护税、车辆购置税、耕地占用税。;税收是国家财富的来源;2018年各税种收入（156401亿元）占比;3.纳税人的权利、义务与法律责任

纳税主体：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，

包括自然人、法人、非法人单位；包括居民、非居民。

纳税人权利（依法享有）：

⑴知情权；⑵必威体育官网网址权；⑶税收监督权；⑷纳税申报方式选择权；

⑸申请延期申报权；⑹申请延期缴纳税款权；

⑺申请退还多缴税款权；⑻依法享受税收优惠权；

⑼委托税务代理权；⑽陈述与申辩权；

⑾对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；

⑿税收法律救济权；⒀依法要求听证的权利；

⒁索取有关税收凭证的权利。

;纳税人义务：

⑴依法进行税务登记的义务；

⑵依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；

⑶财务会计制度和会计核算软件备案的义务；

⑷按照规定安装、使用税控装置的义务；

⑸按时、如实申报的义务；

⑹按时缴纳税款的义务；

⑺代扣、代收税款的义务；

⑻接受依法检查的义务；

⑼及时提供信息的义务；

⑽报告其他涉税信息的义务。;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26;2025/8/26