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2024年税务师考试税法二考题及参考答案

一、单项选择题（共28题，每题1.5分，共42分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某居民企业2023年主营业务收入5000万元，其他业务收入800万元，营业外收入200万元；成本费用总额4500万元，其中含业务招待费60万元、广告费800万元、研发费用200万元（未形成无形资产）。已知该企业无其他纳税调整事项，适用企业所得税税率25%。则2023年该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.187.50

B.202.50

C.217.50

D.232.50

2.中国公民张某2023年1月取得全年一次性奖金36000元（选择单独计税），当月工资薪金所得8000元（已扣除“三险一金”），无其他收入。张某当月应缴纳个人所得税（）元。（注：工资薪金减除费用5000元/月）

A.1080

B.1170

C.1260

D.1350

3.甲公司2023年以协议方式取得一块工业用地，支付土地出让金3000万元、市政配套费500万元、拆迁补偿款200万元，缴纳契税148万元（契税税率4%）。甲公司取得该土地的计税基础为（）万元。

A.3500

B.3700

C.3848

D.4000

4.某船舶公司2023年7月1日购进一艘净吨位为10000吨的机动船舶，向海关领取了期限为90日的吨税执照。已知机动船舶90日吨税税率为2.9元/净吨。该船舶公司应缴纳船舶吨税（）元。

A.14500

B.29000

C.43500

D.58000

5.2023年，某非营利组织取得以下收入：政府补助100万元、捐赠收入50万元、国债利息收入20万元、会员费收入30万元（符合免税条件）。该组织当年发生管理费用80万元，其中20万元为非公益性捐赠支出。已知该组织符合企业所得税免税资格，其2023年应缴纳企业所得税（）万元。

A.0

B.5.00

C.7.50

D.10.00

二、多项选择题（共11题，每题2分，共22分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。

A.企业为职工缴纳的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除

B.企业发生的合理的劳动保护支出，准予全额扣除

C.企业通过公益性社会组织捐赠的用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予全额扣除

D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

E.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除，追补确认期限一般不得超过3年

2.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。

A.利息、股息、红利所得

B.财产租赁所得

C.综合所得

D.经营所得

E.偶然所得

3.下列情形中，免征契税的有（）。

A.非营利性的学校承受土地用于教学

B.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地权属

C.法定继承人通过继承承受房屋权属

D.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属

E.承受荒山土地使用权用于林业生产

三、计算题（共2题，每题4小题，每小题2分，共16分。每题由4小题组成，每小题备选答案中，只有1个最符合题意）

（一）甲公司为居民企业，2023年经营情况如下：

产品销售收入8000万元，销售成本5000万元；

其他业务收入200万元（出租设备收入），其他业务成本100万元；

税金及附加80万元（含印花税5万元）；

销售费用1000万元（含广告费800万元）；

管理费用800万元（含业务招待费60万元、研究开发费用150万元）；

财务费用100万元（含向非关联方企业借款利息60万元，借款金额1000万元，年利率6%，金融企业同期同类贷款利率5%）；

投资收益50万元（含国债利息收入20万元、从境内非上市居民企业分回股息30万元）；

营业外支出150万元（含通过公益性社会组织向灾区捐款100万元，税收滞纳金10万元）。

已知：甲公司适用企业所得税税率25%，无以前年度亏损。

根据上述资料，回答下列问题：

1.甲公司2023年广告费税前扣除限额为（）万元。

A.615

B.620

C.630

D.640

2.甲公司2023年业务招待费税前可扣除金额为（）