2024年税务师考试《涉税服务实务》试题及参考答案(回忆版).docxVIP

2024年税务师考试《涉税服务实务》试题及参考答案(回忆版)

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.甲企业2023年10月因经营地址变更，向原主管税务机关申请办理税务注销。根据现行规定，下列关于税务注销流程的表述中，正确的是（）。

A.若企业为未办理过涉税事宜的纳税人，可直接向市场监管部门申请简易注销

B.若企业存在未结报的税收票证，需在注销前向税务机关缴销

C.若企业处于非正常状态，需先解除非正常状态并补办纳税申报

D.若企业为增值税一般纳税人且持有税控设备，注销时无需缴销税控设备

答案：C

解析：未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可即时出具清税文书（A错误）；存在未结报的税收票证需在注销前结报（B错误）；非正常状态纳税人需先解除非正常状态，补办纳税申报（C正确）；一般纳税人注销时需缴销税控设备（D错误）。

2.某餐饮企业（增值税一般纳税人）2023年12月发生销售退回，原开具的增值税专用发票已抵扣。根据发票管理规定，该企业应（）。

A.由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方据此开具红字发票

B.由销售方填开《开具红字增值税专用发票信息表》，并直接开具红字发票

C.收回原发票全部联次注明“作废”，重新开具蓝字发票

D.无需处理，直接冲减当期销售收入

答案：A

解析：购买方已抵扣的专用发票，由购买方填开《信息表》，销售方凭《信息表》开具红字发票（A正确）；未抵扣且发票联、抵扣联无法退回时，由销售方填开《信息表》（B错误）；已跨月或已抵扣的发票不可作废（C错误）；需按规定开具红字发票（D错误）。

3.税务机关对某企业2022年度纳税情况开展纳税评估，发现其2022年12月将自产产品用于职工福利，未视同销售确认收入。根据《企业所得税法》及相关规定，该企业应补缴的企业所得税额需以（）作为视同销售收入的确认依据。

A.产品的生产成本

B.产品的同期对外销售价格

C.产品的组成计税价格（成本×（1+成本利润率））

D.税务机关核定的最低计税价格

答案：B

解析：企业将自产货物用于职工福利，视同销售时应按企业同类资产同期对外销售价格确定收入（B正确）；无同类价格时，按组成计税价格（C错误）；生产成本（A）和核定价格（D）非优先依据。

4.2023年，个体工商户张某（查账征收）全年经营收入120万元，成本费用80万元（含业主工资12万元、业务招待费5万元）。已知当地规定业主减除费用为6万元/年，无其他纳税调整事项。张某2023年应缴纳的个人所得税为（）万元。

A.5.25

B.6.05

C.7.15

D.8.35

答案：B

解析：业主工资不得税前扣除（调增12万元）；业务招待费扣除限额=min（5×60%=3万元，120×5‰=0.6万元），调增50.6=4.4万元；应纳税所得额=（12080）+12+4.46=60.4万元；适用税率35%，速算扣除数6.55万元；应纳税额=60.4×35%6.55=6.05万元（B正确）。

5.某外贸企业2023年11月出口一批货物，已申报出口退（免）税。2024年1月，税务机关发现该批货物对应的增值税专用发票为虚开，且企业无法重新取得合法凭证。根据出口退税管理规定，正确的处理是（）。

A.追回已退税款，按征税率补征增值税

B.追回已退税款，按退税率补征增值税

C.无需追回已退税款，但不得再申报出口退税

D.仅对虚开发票部分按比例调整退税额

答案：A

解析：出口货物若取得虚开发票且无法换票，应追回已退税款，并按征税率补征增值税（A正确）。

6.税务师在审核某企业2023年印花税时，发现下列合同未申报缴纳印花税，其中应补缴印花税的是（）。

A.与银行签订的无息贷款合同

B.与供应商签订的农产品收购合同（符合国家指定收购部门条件）

C.与客户签订的专利权转让合同（非专利技术转让）

D.与员工签订的劳动用工合同

答案：C

解析：无息贷款合同免征印花税（A错误）；国家指定收购部门与农民签订的农产品收购合同免征（B错误）；专利权转让合同属于“产权转移书据”，需缴纳印花税（C正确）；劳动用工合同不属于印花税征税范围（D错误）。

7.某企业2023年发生研发费用1000万元（其中委托境外研发费用300万元），全部符合加计扣除条件。根据现行政策，该企业可加计扣除的研发费用总额为（）万元。

A.750

B.810

C.900

D.1000

答案：B

解析：委托境外研发费用可加计扣除的