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2025年风险控制与审计管理考试试卷及答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.某企业在2024年引入AI风险预警系统，用于实时监测供应链中断风险。根据COSO2017风险管理框架，该系统主要对应以下哪项要素？

A.治理和文化

B.目标设定

C.执行中的风险识别

D.风险评估

答案：C

解析：COSO2017框架强调动态风险识别，AI系统通过实时数据监测实现风险识别，属于“执行中的风险识别”要素。

2.审计人员在对甲公司存货进行监盘时，发现部分产成品标签信息与系统记录不一致。该差异最可能反映的认定是？

A.准确性、计价和分摊

B.存在

C.完整性

D.权利和义务

答案：A

解析：标签信息与系统记录不一致可能导致存货价值计量错误，直接影响“准确性、计价和分摊”认定。

3.下列关于风险偏好与风险承受度的表述中，正确的是？

A.风险偏好是具体业务层面可接受的风险水平

B.风险承受度是企业整体对风险的态度

C.风险偏好需通过风险承受度具体量化

D.风险承受度不随战略调整而变化

答案：C

解析：风险偏好是企业整体对风险的态度（B错误），风险承受度是具体业务层面的量化目标（A错误），二者需联动，风险偏好通过风险承受度落地（C正确）；战略调整会影响风险承受度（D错误）。

4.乙公司2024年因未披露关联方资金占用被监管部门处罚，审计人员在2025年审计中应重点关注的认定是？

A.分类

B.列报和披露

C.准确性

D.截止

答案：B

解析：关联方交易未披露涉及财务报表的列报和披露认定。

5.在数字化审计中，审计人员使用数据分析工具对全量交易数据进行异常模式识别，这一程序属于？

A.控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.穿行测试

答案：B

解析：实质性分析程序通过分析数据间关系识别异常，全量数据的异常模式识别属于此类。

6.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于内部控制五要素的是？

A.内部环境

B.风险评估

C.信息与沟通

D.合规管理

答案：D

解析：内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，合规管理属于风险评估或控制活动的具体内容。

7.审计人员在评估重大错报风险时，发现被审计单位存在“高管薪酬与业绩强挂钩”的激励机制，这一因素最可能影响的风险是？

A.管理层凌驾于控制之上的风险

B.员工舞弊风险

C.系统运行风险

D.法律合规风险

答案：A

解析：高管薪酬与业绩强挂钩可能导致管理层通过舞弊粉饰业绩，增加凌驾于控制之上的风险。

8.下列关于审计抽样的表述中，正确的是？

A.统计抽样比非统计抽样更能降低抽样风险

B.属性抽样用于测试控制运行的有效性

C.变量抽样适用于测试总体的完整性

D.抽样风险可以通过扩大样本规模完全消除

答案：B

解析：属性抽样用于控制测试（B正确）；统计抽样通过概率论量化风险，但无法绝对降低风险（A错误）；变量抽样用于细节测试（C错误）；抽样风险只能降低，无法完全消除（D错误）。

9.某上市公司2024年因环保违规被处以大额罚款，审计人员在2025年审计中应重点关注的风险是？

A.持续经营能力

B.存货跌价准备

C.应收账款坏账

D.固定资产折旧

答案：A

解析：大额环保罚款可能影响企业现金流和偿债能力，需重点评估持续经营能力。

10.内部审计部门在对采购流程进行审计时，发现“供应商准入由采购部单独审批”，这一控制缺陷最可能导致的风险是？

A.采购价格虚高

B.验收环节失控

C.付款流程延迟

D.采购合同条款不严谨

答案：A

解析：供应商准入缺乏制衡可能导致采购部与供应商串通，抬高采购价格。

11.根据《中国注册会计师审计准则》，下列审计程序中，通常需要与治理层沟通的是？

A.对某不重要账户实施的细节测试

B.识别出的值得关注的内部控制缺陷

C.具体审计计划的时间安排

D.审计过程中发现的所有错报

答案：B

解析：准则要求与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷（B正确）；具体审计程序、不重要账户测试、所有错报（除非重大）无需沟通（A、C、D错误）。

12.某企业采用ERP系统管理销售业务，系统自动生成发运凭证并与销售订单匹配。审计人员测试该控制时，应重点关注的是？

A.系统参数设置是否经授权

B.发运凭证的手工修改记录

C.销售订单的审