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两种税务听证的四方面区别

税务听证是税务机关在处理税务争议时，给予纳税人或相关当事人陈述、举证、质证和辩论机会的一种程序。以下是两种税务听证——税务行政处罚听证和税务行政复议听证在四个方面的详细区别：

一、听证启动的条件与程序

1.税务行政处罚听证：

税务行政处罚听证的启动条件较为严格，通常需要满足以下条件：

（1）税务机关对纳税人或相关当事人拟作出较大数额的罚款、没收违法所得等行政处罚决定时，应当告知其享有要求举行听证的权利。

（2）纳税人或相关当事人要求举行听证的，应当在收到税务机关告知书之日起3个工作日内提出。

（3）税务机关应当在收到纳税人或相关当事人听证申请之日起15个工作日内组织听证。

税务行政处罚听证的程序如下：

（1）税务机关应当在听证前5个工作日内通知纳税人或相关当事人听证的时间、地点、听证主持人等信息。

（2）听证主持人应当提前熟悉案件情况，确保听证的公正、公平。

（3）听证过程中，税务机关应当出示有关证据，纳税人或相关当事人可以进行陈述、举证、质证和辩论。

（4）听证结束后，税务机关应当根据听证情况，依法作出行政处罚决定。

2.税务行政复议听证：

税务行政复议听证的启动条件相对宽松，主要包括以下情况：

（1）纳税人或相关当事人对税务机关作出的具体行政行为不服，申请行政复议时，可以要求举行听证。

（2）行政复议机关认为有必要举行听证的，可以主动决定举行听证。

税务行政复议听证的程序如下：

（1）行政复议机关应当在收到听证申请或决定举行听证之日起15个工作日内组织听证。

（2）行政复议机关应当在听证前5个工作日内通知纳税人或相关当事人听证的时间、地点、听证主持人等信息。

（3）听证过程中，行政复议机关应当出示有关证据，纳税人或相关当事人可以进行陈述、举证、质证和辩论。

（4）听证结束后，行政复议机关应当根据听证情况，依法作出行政复议决定。

二、听证参与主体

1.税务行政处罚听证：

税务行政处罚听证的参与主体主要包括以下几方：

（1）听证主持人：税务机关指定的具有听证资格的工作人员。

（2）税务机关：作为行政处罚决定的作出机关，应当参加听证，并提出行政处罚的事实、理由和依据。

（3）纳税人或相关当事人：作为听证申请人，有权参加听证，进行陈述、举证、质证和辩论。

（4）代理人：纳税人或相关当事人可以委托代理人参加听证。

2.税务行政复议听证：

税务行政复议听证的参与主体主要包括以下几方：

（1）听证主持人：行政复议机关指定的具有听证资格的工作人员。

（2）行政复议机关：作为行政复议决定的作出机关，应当参加听证，并提出对具体行政行为的审查意见。

（3）纳税人或相关当事人：作为行政复议申请人，有权参加听证，进行陈述、举证、质证和辩论。

（4）被申请人：税务机关作为具体行政行为的作出机关，应当参加听证，并提出具体行政行为的依据和理由。

（5）代理人：纳税人、相关当事人和被申请人可以委托代理人参加听证。

三、听证内容与范围

1.税务行政处罚听证：

税务行政处罚听证的内容主要包括以下方面：

（1）税务机关对纳税人或相关当事人拟作出的行政处罚决定的事实、理由和依据。

（2）纳税人或相关当事人对税务机关拟作出的行政处罚决定提出的异议和证据。

（3）税务机关和纳税人或相关当事人就案件事实、证据、法律适用等问题进行质证和辩论。

税务行政处罚听证的范围仅限于税务机关拟作出的行政处罚决定。

2.税务行政复议听证：

税务行政复议听证的内容主要包括以下方面：

（1）行政复议机关对具体行政行为的审查意见。

（2）纳税人或相关当事人对具体行政行为的异议和证据。

（3）税务机关对具体行政行为的依据和理由。

（4）各方就案件事实、证据、法律适用等问题进行质证和辩论。

税务行政复议听证的范围包括具体行政行为的合法性、适当性等方面。

四、听证的法律效力

1.税务行政处罚听证：

税务行政处罚听证的法律效力主要体现在以下方面：

（1）听证主持人应当在听证结束后，根据听证情况，依法提出处理意见，供税务机关参考。

（2）税务机关应当根据听证情况，依法作出行政处罚决定。

（3）听证笔录作为税务机关作出行政处罚决定的依据之一，具有法律效力。

2.税务行政复议听证：

税务行政复议听证的法律效力主要体现在以下方面：

（1）听证主持人应当在听证结束后，根据听证情况，依法提出处理意见，供行政复议机关参考。

（2）行政复议机关应当根据听证情况，依法作出行政复议决定。

（3）听证笔录作为行政复议机关作出行政复议决定的依据之一，具有法律效力。

通过以上分析，我们可以看出税务行政处罚听证与税务行政复议听证在听证启动条件与程序、听证参与主体、听证