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2025年综合类-税法-消费税法历年真题摘选带答案(5卷单选题百道集合)

2025年综合类-税法-消费税法历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《消费税暂行条例》，下列关于消费税纳税环节的表述正确的是（）

【选项】A.批发环节

B.生产销售环节

C.零售环节

D.进口环节

【参考答案】B

【详细解析】消费税的纳税环节通常为生产销售环节，但金银首饰、钻石及钻石饰品等在零售环节纳税。本题选项B正确，其他选项不符合一般规定。

【题干2】自产自用的应税消费品，其计税依据应为同类产品的（）

【选项】A.成本价

B.销售价格

C.组成计税价格

D.成本价加合理利润

【参考答案】B

【详细解析】自产自用应税消费品的计税依据为同类产品的销售价格，若无法确定则按组成计税价格（成本×（1+成本利润率））。选项B正确，选项D为组成计税价格的计算基础，但非直接依据。

【题干3】委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为（）

【选项】A.支付加工费的当天

B.收到委托方提供的原料当天

C.受托方交货的当天

D.受托方销售货物的当天

【参考答案】C

【详细解析】委托加工应税消费品的纳税义务人为受托方，纳税义务发生时间为交货当天。选项C正确，选项A为增值税纳税义务时间，与消费税无关。

【题干4】下列项目中，不属于消费税征税范围的是（）

【选项】A.小汽车

B.酒精

C.珍珠项链

D.钢铁制品

【参考答案】D

【详细解析】消费税征税范围包括烟、酒、化妆品等15类商品，钢铁制品（选项D）不属于应税消费品，而珍珠项链（选项C）属于贵重首饰及珠宝玉石税目。

【题干5】卷烟的消费税税率中，甲类卷烟的税率是（）

【选项】A.36%

B.56%

C.30%

D.11%

【参考答案】B

【详细解析】甲类卷烟（调拨价70元及以上）适用56%从价税加0.003元/支从量税；乙类卷烟（调拨价低于70元）适用36%从价税加0.003元/支。选项B正确。

【题干6】下列关于消费税纳税申报的表述错误的是（）

【选项】A.纳税人发生纳税义务超过1个月的，应当自期满之日起15日内申报

B.批发环节纳税人需在移送环节缴纳消费税

C.进口应税消费品自海关放行之日起15日内申报

D.纳税人提交的申报表应当包括主表和附表

【参考答案】B

【详细解析】批发环节卷烟消费税在移送环节缴纳，但其他应税消费品在批发环节不缴纳消费税。选项B错误，选项C符合《消费税申报管理办法》。

【题干7】化妆品消费税的纳税环节为（）

【选项】A.生产环节

B.进口环节

C.零售环节

D.生产或进口环节

【参考答案】D

【详细解析】化妆品消费税纳税环节为生产或进口环节，但金银首饰等在零售环节纳税。选项D正确，选项A不全面。

【题干8】委托加工应税消费品，委托方提供原料且受托方代收代缴消费税的，委托方收回后销售时（）

【选项】A.不需重新缴纳消费税

B.需按销售价格缴纳消费税

C.需按组成计税价格缴纳消费税

D.需按同类产品价格缴纳消费税

【参考答案】A

【详细解析】委托方收回已代收代缴消费税的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税（已税产品销售免税）。选项A正确。

【题干9】下列关于消费税税收优惠的表述正确的是（）

【选项】A.电池产品可享受即征即退70%的优惠

B.汽车轮胎免征消费税

C.电动自行车免征消费税

D.涂料产品按30%税率减征

【参考答案】C

【详细解析】根据政策，电动自行车（符合国家标准）免征消费税；电池产品（如锂离子电池）可享受退库政策，非直接减税；汽车轮胎按17%税率（现为13%）征税，选项C正确。

【题干10】自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品，其消费税（）

【选项】A.需在移送使用时缴纳

B.不需缴纳消费税

C.按同类产品销售价格缴纳

D.按组成计税价格缴纳

【参考答案】B

【详细解析】自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品（如烟丝连续生产卷烟），不缴纳消费税，最终在最终产品销售环节缴纳。选项B正确。

【题干11】进口应税消费品消费税的组成计税价格包括（）

【选项】A.关税完税价格

B.关税完税价格×（1+关税税率）

C.关税完税价格×（1+消费税税率）

D.关税完税价格+消费税

【参考答案】C

【详细解析】进口应税消费品的组成计税价格=关税完税价格×（1+消费税税率）。选项C正确，选项