税收生态系统建设与数字经济发展的适配性分析——基于耦合协调度评价.pdfVIP

统收經济低院(双月刊）2025年第2期（总第150期）

税收生态系统建设与数字经济发展的

适配性分析*

基于耦合协调度评价

·黄丽君●刘嘉宇向星宇

内容提要：在数字经济蓬勃发展背景下，税收生态系统与数字经济之间的适配程度对税

制优化和税收治理能力提升具有重要意义。文章运用耦合协调模型、Dagum基尼系数分解、

Kernel密度估计以及Markov链等方法，测算税收生态系统与数字经济发展的耦合协调度，并

深入剖析其时空演化格局及动态演进趋势。研究发现：我国税收生态系统指数稳步上扬，与

数字经济发展的耦合协调度也呈显著上升趋势，但区域差异十分明显，税收生态系统建设及

其与数字经济发展的适配性均存在区域发展不均衡问题；从动态演进来看，税收生态系统与

数字经济的极化现象有所缓解，但未来仍需关注区域差异，尤其是发展缓慢地区的适配性提升

难度较大，且面临适配性瓶颈，区域协同优化势在必行。研究有助于构建更契合数字经济时代

特征的税收生态系统，推动区域间税收生态系统与数字经济协同联动机制的形成，为数字经济

发展以及进一步完善税收制度、优化征管模式提供参考依据和政策启示。

关键词：税收生态系统；数字经济；适配性；耦合协调

中图分类号：F812.422文献标识码：A文章编号：2095-1280（2025)02-0050-16

一、引言与文献综述

党的二十大报告明确提出“加快发展数字经济”。作为继农业经济、工业经济之后的新经济

形态，数字经济已成为各国角逐竞争新优势的关键。在数字经济时代，经济活动的在线化、网络化

和全球化特征愈发突出，传统实体经济与数字技术深度融合的趋势在各行各业愈加显现。相应地，

数字经济相关的征税问题也日益复杂化和多样化（蔡昌和赵艳艳，2020），既有的税收政策和征管

模式在实践中面临诸多困难与挑战。一方面，税源的复杂化对税制要素产生了重要影响（王向东

等，2021），造成课税对象和纳税主体识别困难（王丽娜，2021）、税收管辖权混乱（解垩和孟婷，

2022）、税源和税基难以控制（肖育才和杨磊，2022）等一系列问题。另一方面，由于数字经济远

程交易的特性，难以保证纳税人提供税务信息的准确性，且我国长期存在基础数据散乱、先进信息

*基金项目：国家社科基金重大项目“数字经济时代我国税收制度适配性研究”（项目编号：23ZD063）；云南财

经大学国家社科基金后期资助培育项目“税收生态系统构建与数字经济发展研究：机制、效应与路径检验”（项目编号：

2024P01)。

作者简介：黄丽君，女，云南财经大学财政与公共管理学院副教授；刘嘉宇，女，云南财经大学财政与公共管理学院

硕士研究生；向星宇（通讯作者），男，云南财经大学财政与公共管理学院硕士研究生。

①习近平：《高举中国特色社会主义伟大旗帜为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗一一在中国共产党第二十

次全国代表大会上的报告》[2022-10-16]./xinwen/2022-10/25/content_5721685.htm.

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TaxandEconomicResearch

技术覆盖面较窄等问题，致使我国税收治理方式相对滞后（李香菊和谢永清，2022），这使得建立

在工业经济基础上的传统税收体系难以应对数字经济带来的新挑战。因此，迫切需要更新税收制度、

再造税收治理模式（陈志勇等，2022），以提升税收体系与数字经济的适配程度。

在此背景下，应实现从“纵向控制”到“横向联结”的思维转变（刘运毛，2021），基于“共

生共治”的系统逻辑，通过协同治理机制推进我国数字化建设（蔡昌和赵艳艳，2020），并利用数

字技术优势推动构建具有前瞻性和综合性的税收生态系统。UngerB等（2021）指出，在经济形态

快速变化的时期，应在政府的主导下将税收环境打造为能够应对新型商业形式和新型经济危机的税

收生态系统，并提升系统自身的随机应变能力。基于此，以复杂系统观为导向，以生态理念为支撑，

构建各类税收生态主体（包括征税主体、纳税主体、各类中介主体）