《审计学基础与实务》3项目三 获取审计证据与编制审计工作底稿 教学课件.pptxVIP

;;;;琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计师事务所，每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。

琼民源还在时间上为难会计师，如1996年年报审计，尽管总资产超过30亿元，业务遍及海南北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。

海南中华会计师事务所出具的1996年年度审计报告和海南大正会计师事务所出具的资产评估报告，含有虚假、严重误导性内容。面对琼民源1996年年报中利润和资本公积大幅度的增加，两个事务所都没有保持应有的职业谨慎。

海南中华会计师事务所甚至在众多投资者对1996年年报提出疑问的情况下，还站出来声称“报表的真实性不容置疑”

;虚报利润：琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.66亿元的虚假收入，这些虚假收入均来自于北京民源大厦。

虚增资本公积金：琼民源1996年年报宣称，其资本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。

操纵市场：据中国证监会调查，琼民源的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于琼民源公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进琼民源股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利。

;1.会计师事务所和注册会计师在执业过程中，必须认真遵守职业道德规范和独立审计准则（诚信，客观和公正），实施审计时应保持应有的职业谨慎。

2.审计证据对于整个审计工作是至关重要的。获取充分适当的审计证据是形成审计意见的前提，也是审计成功与否的重要决定因素之一。

3.在对财务报表进行审计时，除了采用检查、盘点、函证等方法取得审计证据外，还应采用适当的分析程序来掌握报表中的异常变动。

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