《审计学基础与实务》6项目六 投资和筹资循环 教学课件.pptxVIP

审计学基础与实务CAIJINGFAGUIYUKUAIJIZHIYEDAODE主编

投资与筹资循环审计项目六

学习要点及目标2熟悉筹资与投资循环的内部控制测试流程；熟悉筹资与投资循环的主要交易活动及相关的凭证和记录；1掌握短期借款、长期借款、应付债券、应付利息和实收资本等的核算。3

一、筹资与投资循环筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成，筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成，投资活动主要由权益性投资和债券性投资交易组成。（一）筹资活动筹资活动：指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。主要由借款和股东投资组成。任务一了解和测试筹资与投资内部控制

一、筹资与投资循环（二）投资活动投资活动：是指企业为通过分配利润来增加财富，或者为谋取企业利益，将资产让渡给其他单位而获取另一项资产的活动。主要由权益性投资和债券性投资组成。（三）筹资与投资循环交易特征1.审计年度内筹资与投资循环发生的业务较少，尤其是举借长期债务、所有者权益和长期投资等业务发生的次数很少。2.每一笔业务的金额通常都较大，遗漏或不恰当地进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响。3.筹资与投资循环业务的发生必须遵守国家更多的法律、法规和相关契约的规定。任务一了解和测试筹资与投资内部控制

二、筹资和投资活动内部控制测试合理的筹资和投资活动内部控制审计工作，有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题、恰当地组织和管理内部控制审计工作。同时，还可以帮助注册会计师对项目组成员进行合理的分工、指导、监督和复核，协调其他注册会计师和外部专家工作。

任务一了解和测试筹资与投资内部控制

二、筹资和投资活动内部控制测试（一）筹资活动所涉及的内部控制

1.筹资的授权审批控制

2.筹资循环的职务分离控制

3.筹资收入款项的相关控制

4.还本付息、支付股利的付款控制

5.实物保管控制6.会计记录控制

任务一了解和测试筹资与投资内部控制

二、筹资和投资活动内部控制测试（二）投资活动所涉及的内部控制

1.投资计划的审批授权控制

2.投资业务的职责分工控制

3.投资资产的安全保护控制

4.投资业务会计记录控制

5.投资收益控制

任务一了解和测试筹资与投资内部控制

一、短期借款业务的审计获取或编制短期借款明细表。检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。3.对短期借款进行函证。4.检查短期借款的增加和减少。5.复核短期借款利息。6.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。7.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。8.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。

任务二借款类相关项目审计

二、长期借款业务的审计获取或编制长期借款明细表。检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。3.函证重大长期借款。

4.审查年度内增加的长期借款，审计人员应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、并与相关会计记录相核对。

5.检查年度内减少的长期借款。

6.复核长期借款利息。

7.检查借款费用的会计处理是否正确。

8.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。

9.检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。

10.检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。

任务二借款类相关项目审计

三、应付债券业务的审计

获取或编制应付债券明细表2.检查应付债券的增加3.对应付债券向证券承销商或包销商函证。

4.检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否符合规定。5.检查到期债券的偿还。6.检查可转换公司债券是否将负债和权益成分分拆，可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会计处理是否正确。7.如发行债券时已做抵押或担保,应检查相关契约的履行情况。8.检查应期债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

任务二借款类项目审计

一、实收资本业务的审计获取或编制实收资本（股本）增减变动情况明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资