《审计学基础与实务》7项目七 采购与付款循环审计 教学课件.pptxVIP

审计学基础与实务Shenjixuejichuyushiwu主编

采购与付款循环审计项目七

学习要点及目标2了解采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录；了解采购与付款循环涉及的主要业务活动；1熟悉并掌握与采购和付款循环有关的内部控制及其测试；3掌握固定资产的重要实质性程序；4掌握应付账款的重要实质性程序。5

案例导入蓝田股份是以养殖、旅游和饮料为主的上市公司，1996年发行上市以后，在财务数据上一直保持着神奇的增长速度：总资产规模从上市前的2.66亿元发展到2000年年末的28.38亿元，增长了9倍，历年年报的业绩都在每股0.60元以上，最高达到1.15元。5年间股本扩张了360%，创造了中国农业企业罕见的“蓝田神话”。2001年12月，学者刘姝威以一篇600字的经济内参《应立即停止对蓝田股份发放贷款》对蓝田神话直接提出了质疑。蓝田神话破灭。对于蓝田历年的财务报表，注册会计师都出具了无保留意见的审计报告。实际上，种种迹象表明蓝田报表存在重大的错报风险。比如，流动比率不到1，速动比率不到0.5，都说明其偿债能力严重不足。项目七采购与付款循环审计

案例导入提出问题：（1）与固定资产有关的造假对会计报表会产生什么样的影响？（2）在采购与付款循环中对固定资产应如何进行审计？（3）采购与付款循环的主要业务活动有哪些？（4）采购与付款循环涉及的主要凭证与记录有哪些？（5）如何对采购与付款循环的内部控制进行控制测试？（6）如何对采购与付款循环涉及的应付账款进行审计？带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。项目七采购与付款循环审计

一、采购与付款循环涉及的主要业务活动采购与付款业务循环是外部商品和劳务的购置及付款过程。审计人员通过了解该业务循环性质，分析审计风险；通过对内部控制的了解、测试，评价控制风险；拟订审计方案，进行相关的实质性程序。根据财务报表项目与业务循环的相关程度，采购与付款循环涉及的财务报表项目主要包括：资产负债表项目有预付账款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、应付票据和长期应付款等；利润表项目主要是管理费用。任务一采购与付款循环内部控制及其测试

一、采购与付款循环涉及的主要业务活动（一）请购商品和劳务仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所需物资的购买均做一般授权。例如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请，其他部门也可为正常的维修工作和类似工作直接申请采购有关物品。但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求做特别授权，只允许指定人员提出请购。请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。任务一采购与付款循环内部控制及其测试

一、采购与付款循环涉及的主要业务活动（二）编制订购单采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。订购单应正确填写所需要商品的品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺序编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”和“发生”认定有关。任务一采购与付款循环内部控制及其测试

一、采购与付款循环涉及的主要业务活动（三）验收商品有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。任务一采购与付款循环内部控制及其测试

一、采购与付款循环涉及的主要业务活动（四）储存已验收的商品将已验收商品的保管与采购