《审计学基础与实务》4项目四 计划审计工作 教学课件.pptxVIP

审计学基础与实务SHENJIXUEJICHUYUSHIWU主编

计划审计工作项目四

学习要点及目标2掌握审计业务约定书的基本内容熟悉审计业务初步活动的含义及主要内容1掌握审计重要性水平的评估和运用；3掌握审计风险的含义、构成要素以及与重要性水平之间的关系4熟悉总体审计策略、具体审计计划的内容5

案例导入资料：王明、张江两位注册会计师在对鹏远有限责任公司实施审计过程中，按照以下步骤编制了审计计划：1.了解该公司经营及所属行业的基本情况；2.了解被审计单位的内部控制；3.执行分析性复核程序；4.考虑审计风险；5.初步评价重要性水平；6.对重要认定制定初步审计策略；7.确定检查风险及设计实质性测试；8.进行控制测试及评估控制风险。

案例导入请问：

（1）分析上述审计计划的顺序是否正确？如果不正确，应当如何进行改正？（2）上述哪些步骤属于总体策略的步骤，哪些步骤属于具体审计计划？带着以上的问题，让我们一起进行本项目内容的学习。?

一、初步业务活动概述按照《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》的要求，注册会计师在计划审计前，需要对被审计单位基本情况进行了解，开展初步业务活动。任务一开展初步业务活动注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到以下要求：1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务的意愿情况；3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

二、初步业务活动的内容开展初步业务活动即是审计工作准备阶段，通常是审计人员实施具体审计之前所做的各项基础工作，是整个审计过程的起点和基础。任务一开展初步业务活动一般来说主要工作包括：1.了解和评价被审计单位及其环境；2.评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信；3.评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的情况；4.根据评价确定是否接受或保持审计业务；5.如果接受或保持审计业务，则签订（续签）审计业务约定书。初步业务活动程序表见教材P105页表4-1业务承接评价表见教材P106页表4-2

三、签订审计业务约定书《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》要求，注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。任务一开展初步业务活动（一）审计业务约定书的含义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

三、签订审计业务约定书（二）审计业务约定书的内容审计业务约定书的内容包括：审计业务约定书的必备条款，在需要时应考虑增加的其它条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。任务一开展初步业务活动审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：1.财务报表审计的目标。2.管理层对财务报表的责任。3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。4.审计范围；即审计业务约定书应当明确约定该审计业务范围，注明所审计会计报表的名称及其所反映的日期或期间。

三、签订审计业务约定书（二）审计业务约定书的内容任务一开展初步业务活动5.执行审计工作的安排；包括出具审计报告时间。6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；10.管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。11.注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址；会计师事务所应当执行的主要义务有两个方面：一是按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；二是对在执行审计业务过程中获悉的商业秘密予以必威体育官网网址。

三、签订审计业务约定书（二）审计业务约定书的内容任务一开展初步业务活动12.审计收费。会计师事务所应当根据审计业务所确定的工时作为计费依据，约定计费标准、付费方式、付费时间。13.违约责任。14.解决争议的方法。15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。审计业务约定书具有经济合同性质，一经约定各方签字或盖章认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。审计业务约定书见教材P108页

【小思考】连续审计业务中审计业务约定书应考虑哪些内容？任务一开展初步业务活动【解答】注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果