大成方略《纳税答疑》周刊第247期.docxVIP

2023年9月第2期总第247期

本周热点

创企可选方式核算其个人合伙人的个税政策是否延续

旅游企业提供旅游服务可否扣除公园门票计算增值税

建筑企业异地施工项目应向何地税局缴纳工会经费

——目录——

1.创企可选方式核算其个人合伙人的个税政策是否延续 3

2.旅游企业提供旅游服务可否扣除公园门票计算增值税 4

3.建筑企业异地施工项目应向何地税局缴纳工会经费 5

4.员工境外出差的电子客票行程单能否抵扣进项税 7

5.金融机构向小微企业发放小贷取得利息如何免税 8

6.企业招用退役士兵享受扣减税费优惠需留存哪些资料.11

7.独立核算的分支机构是否就独立缴纳企业所得税 14

8.预缴时不享受可否在汇缴时享受研发费加计扣除 16

9.房企在四川的保障性住房项目是否需预缴土增税 17

10.子公司能否以母公司的土价款票据作为土增税扣除凭证19

11.季度销售额30万元以下是否免水利建设基金 20

12.法律咨询合同是否需缴纳印花税 21

国瑞鼎泰网址：

2

大成方略网址：

会员答疑热线：010——正文——

1.创企可选方式核算其个人合伙人的个税政策是否延续

问:我公司是一家完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业，请问我公司可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算

个人所得税应纳税额的政策是否延续？

答:《财政部

答:《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)第一条规定，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资

企业(基金)。第二条规定，创投企业选择按单一投资基金核算的，其

个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照

20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。第八条规定，本通知执行期限为2019年1月1日起至2023年12月31日止。

国瑞鼎泰网址：

3

大成方略网址：

会员答疑热线：010《财政部税务总局国家发展改革委中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》(财政部税务总局国家发展改革委中国证监会公告2023年第24号)第一条规定，创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。本公告所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业(基金)。第二条规定，创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%—35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。第八条规定，本公告执行至2027年12月31日。

综上，你公司可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额的政策是延续的，即延续至2027年12月31日。

2.旅游企业提供旅游服务可否扣除公园门票计算增值税

问:我公司是青岛一家旅游企业，请问为游客提供旅游服务取得

4

国瑞鼎泰网址：大成方略网址：会员答疑热线：010的全部价款和价外费用是否可以扣除公园门票计算缴纳增值税？

答:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(三)项第8点规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择