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电商支付与税务合规指引

广州市律师协会

电子商务与物流业务专业委员会编

2024年1月

1前言 1

2电商平台支付及税务合规 2

2.1网络支付相关概念 2

2.2电商平台常见支付方式的合法性分析 3

2.3电商平台无证经营支付结算业务的法律责任 5

2.4电商平台支付及税务合规 7

3电商企业支付及税务合规 9

3.1收入申报 9

3.2刷单收入及支付刷单费 9

3.3快递费用支付及税务处理 9

3.4促销支付及税务处理 10

3.5避免涉嫌“虚开” 11

4社交电商支付及税务合规 12

4.1社交电商佣金支付风险 12

4.2社交电商支付与税务合规 14

5跨境电商支付与税务合规 17

5.1跨境支付平台支付合规 17

5.2跨境出口电商企业支付及税务合规 19

5.3跨境进口电商支付与税务合规 22

6结语 23

1前言

随着电商领域的蓬勃发展，电子支付使购物方式发生巨大变革，在对电商平台、跨境电商、社交电商产生积极影响的同时，也带来了数据传输与隐私保护、网络诈骗、虚假交易、传销、支付安全、税务等相关的法律风险。本文从电商平台、电商企业、社交电商、跨境电商四个方面对电商领域中涉及支付及税务风险的事项进行分析探讨并提出合规指引，以期帮助企业识别相关风险，避免陷入法律纠纷，承担法律责任。

2电商平台支付及税务合规

2.1网络支付相关概念

2.1.1网络支付业务

依据中国人民银行《非银行支付机构网络支付业务管理办法》规定，网络支付业务是指收款人或付款人通过计算机、移动终端等电子设备，依托公共网络信息系统远程发起支付指令，且付款人电子设备不与收款人特定专属设备交互，由支付机构为收付款人提供货币资金转移服务的活动。

2.1.2收款人特定专属设备

指专门用于交易收款，在交易过程中与支付机构业务系统交互并参与生成、传输、处理支付指令的电子设备。

2.1.3非金融机构支付服务

指取得支付业务许可证的非金融机构在收付款人之间作为中介机构提供网络支付、预付卡的发行与受理、银行卡收单以及央行确定的其他支付服务。

网络支付：是指依托公共网络或专用网络在收付款人之间转移货币资金的行为，包括货币汇兑、互联网支付、移动电话支付、固定电话支付、数字电视支付等。

预付卡：是指以营利为目的发行的、在发行机构之外购买商品或服务的预付价值，包括采取磁条、芯片等技术以卡片、密码等形式发行的预付卡。

银行卡收单：是指通过销售点(POS)终端等为银行卡特约商户代收货币资金的行为。

2.2电商平台常见支付方式的合法性分析

2.2.1交易完成前资金沉淀

用户在购买商品或者服务时进行实时付款，该项资金沉淀在结算账户中，待用户确认收到货物或确认服务已经完成，或者自动默认用户收到货物或服务已经完成的，平台抽取一定服务费，相关款项支付给商家。

网络支付需满足付款人电子设备不与收款人特定专属设备交互及由支付机构为收付款人提供货币资金转移服务活动两个条件，用户通过微信、支付宝、银行卡直接向商家进行支付，与平台的电子设备不发生交互，用户支付的资金进入的清算账户，必须是银行监管户或者其他具有支付牌照、有清结算资质的支付机构的监管户，用户支付的资金暂时沉淀在监管户中，电商平台在交易确认达成后，通知支付机构完成向商家的支付及向电商平台完成服务费的分账支付，电商平台未提供货币资金的转移服务，未从事网络支付，无需取得包含网络支付内容的《支付业务许可证》。

2.2.2电商平台发行充值卡

电商平台为用户在将来购买其平台上展示的商品或者服务而在其账户中设置充值功能，使得用户可以用所充值的钱来购买其展示的商品或者服务。《非金融机构支付服务管理办法实施细则》第二条规定“预付卡不包括发行机构与特约商户为同一法人的预付卡”，依据该规定，针对电商平台发行的储值卡用以购买平台自营商品，即发行机构和特约商户为同一法人时，不属于非金融支付中的预付卡，该种支付模式下，电商平台无需申请《支付结算业务许可证》，但如发行储值卡用以购买非自营即其他商户的商品，则需取得支付牌照，但需遵守《单用途商业预付卡管理办法(试行)》。相比单用途预付，

多用途预付卡则可在发卡机构之外使用，但发行机构必须获取“预付卡发行与受理”的支付业务许可证。

2.2.3电商平台资金“二清”业务

“平台代收付”作为电商平台的商业模式组成部分，资金则需要先打给电商平台，而后再通过电商平台的账户，并基于电商平台的划转指令打给商