大成方略《纳税答疑》周刊第252期.docxVIP

2023年10月第3期总第252期

本周热点

购买预付卡赠给客户增值税是否需视同销售

充填开采置换出来的煤炭减按50%缴纳资源税是否延续

只从事免纳所得额项目超标准的招待费是否缴所得税

——目录——

1.购买预付卡赠给客户增值税是否需视同销售 3

2.充填开采置换出来的煤炭减按50%缴纳资源税是否延续5

3.只从事免纳所得额项目超标准的招待费是否缴所得税 5

4.收运输公司赔偿的货物损失款是否缴增值税 7

5.高铁退票费报销凭证能否计算抵扣进项税 8

6.如何享受14号文发布前招用退役士兵未享受的优惠 10

7.分公司为一般纳税人能否申报享受“六税两费”减免优惠

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8.自然人可否享受“六税两费”减免 14

9.三无人员在重庆购买住房是否需缴房产税 15

10.露天游泳场馆占地是否缴城镇土地使用税 18

11.外币为记账本位币计缴房产税以何汇率折合为人民币18

12.畜禽养殖业应税水污染物污染当量数如何计算 20

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会员答疑热线：010——正文——

1.购买预付卡赠给客户增值税是否需视同销售

问:我公司是江苏省扬州市的一家生产企业，今年国庆期间从某商场购买了一批预付卡赠送给客户，请问我公司向客户赠送预付卡增值税是否需视同销售？

答:《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号，财政部令第65号于2011年10月28日修改)第三条第一款规定，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于

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国瑞鼎泰网址：大成方略网址：会员答疑热线：010公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

国家税务总局江苏省税务局2023年10月11日通过国家税务总局12366纳税服务平台-网上留言版块对问题“请问制造企业向预付卡销售企业购买预付卡赠送给其他单位或者个人，是否属于增值税视同销售行为？”答复如下，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)四、支付机构预付卡(以下称“多用途卡”)业务按照以下规定执行：(一)支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。九、...《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”...使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。十、本公告自2016年9月1日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。2016年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。”因此，单位购买充值卡送给客户，不缴纳增值税，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用

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综上，你公司购买预付卡赠送给客户不属于增值税