小规模纳税人增值税政策.pdfVIP

小规模纳税人

增值税新政策实务

财政部、税务总局公告2023年第1号+税务总局公告2023年第1号

小陈税务

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万

元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小主语：小规模纳税人，包括单位和个体工商户，还包括其他个

规

人。

模

期间：自2023年1月1日至2023年12月31日

月销售额：纳税人确定销售额有两个要点：

纳一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、

税无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但

人为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政

增策，明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个

值纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的

税销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、

政无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。（在办

策

理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申

报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。）

二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，

确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万

元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策

规

的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

模

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问

题的公告》（2020年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率

纳征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/

税（1+0.5%） 本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照

人上述公式原理计算销售额。

增根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免

值增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）未重复明确

税销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减

政按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售

策

额=含税销售额/（1+1%）。（摘自《2023年新出台三项增值税

政策即问即答》（2023年01月13日来源：国家税务总局货物和劳

务税司）

一、自2023年1月