大成方略《纳税答疑》周刊第226期.pdfVIP

2023年4月第2期总第226期

2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠

名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票

核定征收能否享受研发费用加计扣除政策

——目录——

1．2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠3

2．名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票4

3．核定征收能否享受研发费用加计扣除政策6

4．成都企业收到返还的个税手续费是否应缴增值税7

...

5．大连公司取得班车服务费电子普票能否抵扣进项税9

6．2023年收到2022年补贴是否在2022年汇缴时确认收入10

...

7．居民企业有关联往来所得税汇缴时是否应关联申报12

8．2023年可否在10月预缴享受前三季度研发费加计扣除13

9．2022第四季度提高研发费加计扣除比例如何汇缴申报14

10．个税汇算时特许权使用费应如何计算收入额18

11．土地拍卖佣金能否作为取得土地使用权支付金额扣除19

12．联合体合同涉及的设计企业如何计缴印花税21

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2

1

——正文——

问:我公司是一家企业，2022年度享受了小型微利企业所得税优

惠政策，请问2023年度小型微利企业如何享受企业所得税税收优

惠？

答:《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策

的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)第一条规定，对小

型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，

减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第三条

规定，本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策

的公告》(财政部税务总局公告2023年第6号)第一条规定，对小

型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应

纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第三条规定，本公告所

称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度

应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不

超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动

关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资

产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值(季初值+季末值)÷2；全年季度平均值全年各季度平均

值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作

为一个纳税年度确定上述相关指标。第四条规定，本公告执行期限为

2023年1月1日至2024年12月31日。

综上，你公司2023年度若符合小型微利企业条件，年应纳税所

得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的

税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万

元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得

税。即年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税

所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

问:我公司是福建的一家办公用品超市，超市有大量税收分类编

码相同，商品名称相同，但规格不同的商品，如曲别针分大、中、小

三种型号，请