大成方略《纳税答疑》周刊第226期.docxVIP

2023年4月第2期总第226期

本周热点

2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠

名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票

核定征收能否享受研发费用加计扣除政策

——目录——

1．2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠....32．名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票....4

3．核定征收能否享受研发费用加计扣除政策..........6

4．成都企业收到返还的个税手续费是否应缴增值税....7

5．大连公司取得班车服务费电子普票能否抵扣进项税 9

6．2023年收到2022年补贴是否在2022年汇缴时确认收入10

7．居民企业有关联往来所得税汇缴时是否应关联申报 12

8．2023年可否在10月预缴享受前三季度研发费加计扣除13

9．2022第四季度提高研发费加计扣除比例如何汇缴申报14

10．个税汇算时特许权使用费应如何计算收入额 18

11．土地拍卖佣金能否作为取得土地使用权支付金额扣除19

12．联合体合同涉及的设计企业如何计缴印花税 21

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——正文——

1.2023年度小型微利企业如何享受企业所得税优惠

问:我公司是一家企业，2022年度享受了小型微利企业所得税优惠政策，请问2023年度小型微利企业如何享受企业所得税税收优惠？

答:《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第13号)第一条规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第三条规定，本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。

《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第6号)第一条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。第三条规定，本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2；全年季度平均值=全年各季度平均

值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。第四条规定，本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

综上，你公司2023年度若符合小型微利企业条件，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.名称相同规格不同的商品能否合并填写开具发票

问:我公司是福建的一家办公用品超市，超市有大量税收分类编码相同，商品名称相同，但规格不同的商品，如曲别针分大、中、小三种型号，请问我公司销售上述商品时能否合并填写开具发票？

答:《发票管理办法》(财政部令第6号，国务院令第587号于2010年12月20日修改，国务院令第709号于2019年3月2日修改)第二十二条第一款规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号，国家税务总局令第48号于2019年7月24日修改)第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内

容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

国家税务总局福建省税务局2023年1月19日在互动交流-热点问答版块发布《2023年1月12366咨询热点难点问题集》第28问“根