大成方略《纳税答疑》周刊第241期.docxVIP

2023年8月第1期总第241期

本周热点

参军保留大学学籍能否享受子女教育专项附加扣除

抵减前应纳税额零当期抵减额是否影响期末留抵税额

市场主体歇业是否需向税务机关报告

——目录——

1．参军保留大学学籍能否享受子女教育专项附加扣除 3

2．抵减前应纳税额零当期抵减额是否影响期末留抵税额4

3．市场主体歇业是否需向税务机关报告 5

4．小规模按月或按季申报享免税其政策效果是否有差异65．观赏植物育种育苗能否享受免企业所得税优惠......86．从贸易公司采购农产品取得免税普票可否抵扣进项税107．非居民个人入境提供劳务能否向税局申请代开发票..118．税务检查调整后预缴申报如何填写弥补以前年度亏损129．2022年取得律师证书能否在2023年度享受个税扣除..15

10．出售自己种植的蔬菜的所得是否需缴个税 16

11．汽车运输公司是否需要缴纳环保税 17

12．房开的商品房土地使用税纳税义务截止日期如何确定18

一网打尽热门财税难点、重点问题,解决你财务工作中实务问题:

1.纳税答疑-每周更新,全年52期

2.纳税参考-每月更新,全年12期

3.纳税答疑精选36问-每季度更新，全年4期大成方略会员请联系学习顾问领取

国瑞鼎泰网址：

2

大成方略网址：

会员答疑热线：010——正文——

1.参军保留大学学籍能否享受子女教育专项附加扣除

问:刘某在福建省工作，现其子女在大学期间参军,学校保留学籍,请问刘某在申报个人所得税时能否享受子女教育专项附加扣除？

答：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发[2018]41号)第五条规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。第六条规定，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

《国家税务总局关于修订发布个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2022年第7号)第三条规定，纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：(一)子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。

国家税务总局福建省税务局2023年6月29日在互动交流-在线

3

国瑞鼎泰网址：大成方略网址：会员答疑热线：010访谈版块发布《延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策在线访谈》对问题“大学期间参军,学校保留学籍,是否可以按子女教育扣除?”解答如下，服兵役是公民的义务,大学期间参军是积极响应国家的号召,参军保留学籍期间,属于高等教育阶段,其父母可以享受子女教育专项附加扣除。

综上，刘某在申报个人所得税时，其子女参军保留大学学籍期间，可以享受子女教育专项附加扣除。

2.抵减前应纳税额零当期抵减额是否影响期末留抵税额

问:我公司是青岛一家生产性服务企业，增值税一般纳税人，符合适用加计抵减政策，请问我公司抵减前的应纳税额等于零，当期可抵减加计抵减额是否会影响期末留抵税额？

答:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第七条第 (三)项规定，纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)第三条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、

国瑞鼎泰网址：

4

大成方略网址：

会员答疑热线：010电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

国家税务总局青岛市税务局2023年7月20日在政策文件-热点问