企业风险与内部控制管理.ppt

企业风险与内部控制管理;;什么是风险;什么是企业风险管理;目前在企业里存在的某些现象;企业存在内部外部风险;

我们认为

;最对的实务－企业管理控制系统;风险控制部门管理措施;;企业经典的财务内部控制手段;财务预警指标体系;企业的财务预警指标体系;五种手段协助企业走出财务困境

一、建立新的绩效指标

二、增大平常净现金流

三、改善应收账款和存货管理

四、缩减管理费用

五、改善财务汇报系统;;贪婪

时机

需要

没有控制;内控虚弱

长期不改正的内控弱点

管理层忽视内部控制程序

没有内部审计

企业开展太快-控制松散

企业变化大-收购、工程失败、重组等

工作人员数量缺乏;高级人员变更快

系统转变

串谋

个人财务压力

复杂的组织或管理构造

松散管理但管理汇报质量差

管理层逃避责任;舞弊是怎样被发现;职责别离

招聘审查

内部审计部门

定期检查

倡导道德

举报热线;管理人员的正直或能力问题:

管理部门受一人〔或一种小集团〕支配和不受董事会或委员会的有效监视；

复杂的组织机构，但看来那种复杂性没有合法的理由；

对内部控制的严重缺陷长期失于改正，而这种改正是可以作到的；

关键的会计和财务人员的变动率较高；

法律参谋或审计人员常常变换。;内部的非正常压力:

对一种或几种产品或顾主的过度依赖；

对会计人员施加压力要他们在非常短时间内完毕财务报表；;非正常的经济业务:

对盈利有重大影响的非正常的经济业务。

同有关联方面的经济业务复杂以及不可以解释清晰；

在提供有关效劳方面出现过多的效劳费支出〔例如对律师、参谋或代理人〕；;存在着会计记录/凭证的问题:

不充足的会计记录，例如，不完善的挡案，对帐簿和帐户的过多调整。

不合适的经济业务的凭证，例如缺乏合适的核准手续，没有必要的附件和改换凭证。

会计记录与第三者的证明之间相差笔数过多，互相矛盾的数据、证据和经营比率上难以解释的变化；

对有关的查询进展规避或作出不合理的答复;;什么是内部控制;怎样有效地进行风险管理;什么是内部控制;内部控制有关理论的全面简介;;不相容职务别离：

概括地讲，应当加以别离的重要不相容职???有：

(1)授权进展某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要别离。

(2)执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要别离。

(3)执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要别离。

(4)保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要别离。;内部控制的局限;;企业章、法人章和财务章由同一人保管

没有定期的现金流量预测或预测常不准

过多的银行帐户而又管理不善

没有及时收取银行对帐单

银行调整表没有及时编制、由第三者审阅和签名同意

过久的待处理对帐事项没有处理

没有支付〔应付帐款〕款项的次序原则

缺乏明确的信贷政策——客户选择原则、信用评估程序、信贷评估模型

帐款催收依赖于销售人员

与客户或供应商没有定期查对余额;预算管理

将预算制定同企业战略相联络

设计战略性分派资源的程序

将预算目的完毕状况和预算负责人绩效考核相联络

明确预算编制周期

现金流管理

建立精确的现金预测模型

定期检查现金管理系统

应收帐款管理

财务部门保持对收入，收现和其他会计调整的跟踪分析

搜集有关的客户会计信息

提供内部财务信息

提供重要绩效考核指标的管理汇报

内审管理

与管理者协商共同确定整个企业的风险控制系统;没有明确的供应商选择程序

对供应商的选择原则没有定期更新

过度依赖单一供应商

采购超过预算而不需要尤其同意和解释

采购同意文献没有送达有关部门

采购协议没有妥善管理;没有清晰的存货管理系统

仓库帐没有定期和财务帐查对

盘点只依赖于口头指示，无盘点指导

没有采用预先编号的盘点标签

出入库单没有预先编号

货品出入库时只由单一人员处理

出入库单没有处理人员签名核算

生产人员随意提取物资而不填出库单

对需要先通过质量检查的货品没有填制入库单

仓库帐没有及时根据出入库单更新

没有编制存货库龄;总帐与明细帐没有定期查对

固定资产实物没有标签和编号可识别

固定资产没有定期盘点〔每年至少1次〕

没有完全办理好对固定资产所有权的法律程序

采购固定资产没有集中处理

固定资产报废没有一种清晰的处理程序

没有处理闲置固定资产的程序;没有与客户签定销售协议

没有妥善管理和保管销售协议

销售预算与实际的比较没有充足的解释

销售过于依赖单一客户

销售预测没有与企业资源方案严密联络

没有销售人员利益冲突的有关政策——佣金与回扣;招聘与解雇没有政策或指导

没有为职工设置个人档案及保留充足的个人资料

没有工作/生产平安指导或手册

企业职工名册没有及时更新

工资可以由他人代签代领;人力资源控制;开展和培训员工

优化内外部培训资源，使用合适的培训媒介，提高培训的有效性

给员工实践的时机运用培训中的知识，迅速转化为自己的技能

鼓励和保留员工

保证员工留存率