会计师事务所未勤勉尽责审计失败案例分析.docxVIP

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摘要

我国近几年持续推进供给侧结构性改革，推动了大众创业，万众创新的热潮，资本市场作为资源配置的平台不断发展，注册会计师市场也随之发展壮大，投资者通过对企业信息的判断做出决策与否的策略，其中尤为重要的是会计信息，注册会计师对企业会计信息的审计工作关乎投资者的投资决策，然而，审计失败案例层出不穷，审计失败严重影响事务所的信誉，证监会自2015年以来对会计师事务所及注册会计师做出了处罚，认定其均违反了2019年证券法第213条的规定，即未勤勉尽责，出具虚假法律文件。所以，有必要从事务所勤勉尽责角度来分析审计失败。

本文在委托代理、理性经济人假设的基础上，运用文献研究法和案例分析法具体分析瑞华在对千山药机进行审计时没有勤勉尽责的表现，原因以及为防范其不能做到勤勉尽责各方应采取的措施。

通过分析瑞华事务所未勤勉尽责导致审计失败的案例，可以给事务所今后参加审计工作提供一定的实践指导作用，有利于注册会计师在审计工作中保持职业关注，增强责任感和道德感，提升自己的职业素养，另外有利于事务所加强审计质量控制体系的建设，更好的防范因未勤勉尽责导致的审计失败。

本文创新之处是会计与法律交叉学科研究。通过研究《证券法》和审计准则，明确事务所勤勉尽责的界定标准，进而具体论证瑞华所在审计过程中由于风险评估程序不到位，函证程序不恰当，未对异常审计证据保持关注等未勤勉尽责的表现导致的审计失败，基于委托代理、经济人假设等相关理论分析审计失败的原因，并从多角度提出了具体的对策。

关键词:审计失败勤勉尽责注册会计师

Abstract

Inrecentyears,Chinahascontinuedtopromotethesupply-sidestructuralreform,whichhaspromotedtheboomofmassentrepreneurshipandinnovation.Asthecapitalmarketcontinuestodevelopasaplatformforresourceallocation,theCPAmarketalsodevelopsandgrowsaccordingly.Investorsmakedecisionsthroughthejudgmentofenterpriseinformation,especiallyaccountinginformation.CPAsauditofcorporateaccountinginformationisrelatedtoinvestorsinvestmentdecisions.However,auditfailuresemergeinendlessly,whichseriouslyaffectthereputationoffirms.ChinaSecuritiesRegulatoryCommissionhaspunishedaccountingfirmsandcertifiedpublicaccountantssince2015,anddeterminedthattheyhaveviolatedtheprovisionsofArticle213oftheSecuritiesLawin2019,namely,theyarenotdiligentandresponsible.Issuefalselegaldocuments.Therefore,itisnecessarytoanalyzeauditfailurefromtheperspectiveofdiligenceandresponsibilityofthefirm.

Basedontheprincipal-agentandrationaleconomicmanhypothesis,thispaperusesliteratureresearchmethodandcaseanalysismethodtospecificallyanalyzeRuihuasfailuretobediligentandresponsibleintheauditofQianyamMachine,thereasonsandthemeasurestobetakenbyallpartiestopreventitsfailuretobediligen