《盈余管理问题研究》10000字.docVIP

盈余管理问题研究

目录

TOC\o1-2\h\u15701摘要 1

130001.绪论 2

53281.1选题的背景和意义 2

61471.2国内外研究现状 2

3092.盈余管理的理论阐述 3

248752.1盈余管理的定义以及基本特点 3

212082.2盈余管理的理论 4

237012.3企业盈余管理的动机 5

104302.4盈余管理的手段 6

141013.盈余管理的手段和识别 8

263133.1盈余管理的手段 8

281513.2盈余管理的识别 9

251464.完善企业的盈余管理的对策 11

168884.1完善公司内部治理结构 11

80264.2改善上市公司监管环境 11

150574.3完善注册会计师审计制度 12

44214.4加强诚信道德建设 13

21295结论 13

5417参考文献 13

摘要

随着我国证券市场的逐步发展和市场经济的日趋成熟，盈余管理问题在我国企业中也逐渐突出出来，特别是在上市公司中体现得尤为明显，因此，成为我国会计学者和经济学者关注的新课题。总的来说，许多学者将盈余管理定位于盈余操纵，虽然也在某种程度上肯定了盈余管理的正面作用，但是仍认为盈余管理的负面作用远远大于其正面作用。对待企业的盈余管理问题，不能片面地从某一角度进行研究，而应该用辩证唯物主义的观点来看待，因此，笔者将盈余管理区分为适度盈余管理与过度盈余管理，对于适度的盈余管理行为肯定其存在的必然性和合理性，对于过度的盈余管理行为应加以识别，并采取有力措施予以预防和制止。

关键词：盈余管理；问题；对策

1.绪论

1.1选题的背景和意义

我国金融市场的飞速发展，国有企业改革、改制的深化，这一问题也引起我国许多专家、学者的关注，并针对我国上市公司的实际情况进行了大量的研究，取得了许多具有实际应用价值的理论成果。关于盈余管理问题，无论是国外理论界还是国内学术界对其都是褒贬不一，大多数学者认为盈余管理就是盈余操纵，是资本市场报告质量不高的“罪魁祸首”，机会主义者则认为盈余管理是一个中性的概念。笔者认为，盈余管理作为一种财务管理技术，其本身是具有二元性的，一方面适度的盈余管理行为促进了会计准则的建设和资本市场的发展,另一方面过度的盈余管理行为使得会计报告的盈余数字远远脱离企业的真实业绩，成为“数字游戏”，造成会计信息严重失真。因此，我们不能对企业的盈余管理行为一概而论，也就是说，对于企业的盈余管理行为既不必以“谈虎色变”的恐惧心理看待，也不能以“自由放纵”的方式处理。而应该从辩证唯物主义的角度出发，将盈余管理区分为适度盈余管理和过度盈余管理，在肯定适度盈余管理行为的积极性的同时，注重界定和识别企业的过度盈余管理行为，通过对过度盈余管理行为的监管和规范提高财务报告的披露质量，提高投资者利用企业财务信息进行投资决策的能力，促进企业健康持续地发展。

1.2国内外研究现状

首先，国外关于盈余管理的研究成果。希利(Healy)从1980年美国前250名大工业公司中筛选出94家样本公司,探讨如果公司红利计划是以会计盈余为基础，那么管理当局是否尝试由可控制性应计项目及会计政策进行盈余管理，以求增加自身的红利。迪安格罗等（DeAngel)考察了临近执行股利限制契约的公司是否会改变会计方法、会计估计或应计项目以避免削减股利或做出代价高昂的重组决策。迪方德和加姆堡（Defond)以及斯威尼（Sweeney,1994)对一些实际上已经违反债务契约的样本公司进行检验，他们发现样本公司在违反契约的前一年提高了利润，他们将之解释为临近债务契约条件边界的公司进行盈余管理的证据.

首先，国内关于盈余管理的研究成果。陆建桥对截止1997年底上海A股上市公司中22家亏损上市公司应计利润项目进行分析，结果表明在亏损上市公司首次出现亏损年份，公司存在着显著的非正常调减盈余的应计会计处理。林舒、魏明海考察了1992-1995年间A股发行公司在IPO前后的收益表现，发现样本公司的报告收益在IPO前2年和前1年处于最高水平，在IPO当年显著下降而不是继续上升或略微下降。蒋义宏以所有上市公司1997年年报中的相关数据为样本，用统计分析的方法，研究每股收益（EPS)和净资产收益率（ROE)处于敏感区域的上市公司是否有盈余管理的行为。陈小悦、肖星、过晓燕也对上市公司的盈余管理行为进行了研究。研究结果表明，为获得配股权利，处于临界点的上市公司具有很强烈的盈余管理动机。张永奎、刘峰对中国资本市场上1998年度被出具非标准无保留意见审计报告的上市公司的盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究，他们分别选取了128家出具非标准无保留意见的上市公司和标准保留