第三章要素费用的核算.pptVIP

* * 五、折旧费用的分配 （一）相关规定 当月增加固定资产：下月开始计提折旧，当月不提； 当月减少固定资产：下月停止计提折旧，当月照提。 （二）计提折旧 借：制造费用（车间设备、厂房折旧） 辅助生产成本——**（不设制造费用前提下） 管理费用（管理部门） 贷：累计折旧 折旧费用计算表：p51，表3-5 第二十九页，共四十一页。 固定资产折旧计算表 使用部门及项目 上月 折旧额① 上月增加固定资产的折旧 ② 上月减少固定资产的折旧 ③ 本月折旧额？ ④=①+② -③ 车间厂房及设备 50000 500 1000 厂部管理部门 3000 出租运输工具 1000 合计 54000 49500 3000 1000 53500 *年*月 第三十页，共四十一页。 * 税金不是产品成本的组成部分，而是期间费用中管理费用的组成部分。税金没有单独设立成本项目，而是在管理费用中设置税金费用项目。 购买印花税票金额较小时： 银行存款 管理费用 购买印花税票金额较大时： 银行存款 待摊费用 分月摊销时： 管理费用 待摊费用 第三十一页，共四十一页。 * 银行存款 制造费用、管理费用等 修理费、差旅费、邮电费、保险费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。 对于需要预先计算应交金额然后缴纳的税金，在计算出应交税金时： 应交税费 管理费用 实际缴纳税金时： 银行存款 应交税费 第三十二页，共四十一页。 2000 年 凭证号 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 直接材料 直接人工 制造 费用 12 1 6 6 14 20 11 13 28 53 期初余额 领A材料 水电费 工资及福利分配表 29017 2480046800 1280 7296 6400 36697 生产成本明细账 产品名称：F5B主机 第1 页 第三十三页，共四十一页。 2008 年 凭证号 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 物料消耗 工资 水电费 折旧费 1 6 6 14 20 11 13 28 53 材料费用分配表 工资费用分配表 外购动力分配表电 折旧费用分配表 2400 32000 4200 4000 制造费用本明细账 基本车间 第三十四页，共四十一页。 第三节 待摊与预提费用的核算 目的：为了正确划分各月成本 一、待摊费用的核算 （一）含义 本期先支付 本期和以后各期摊入成本费用 摊销期一年内 （二）内容：修理费、保险费、报刊费、租金等 （三）科目：待摊费用，资产类 第三十五页，共四十一页。 （四）支付 借：待摊费用 —** 1500 （其他应付款—**) 贷：银行存款 1500 （五）摊销 编制“待摊费用摊销表” 每次摊销额=待摊费用总额/分摊的月数 一、待摊费用的核算 第三十六页，共四十一页。 待摊费用摊销表 应借科目 保险费 修理费 合计 实际支付 摊销期 本期摊销 制造费用-基本车间 250 生产成本—辅助车间 125 管理费用 75 销售费用 50 合计 500 2004年9月30日 单位：元 第三十七页，共四十一页。 借：制造费用—基本车间 250 辅助生产成本—供水车间 65 —供电车间 60 管理费用 75 销售费用 50 贷：待摊费用—修理费 6 000 （其他应付款—**) 一、待摊费用的核算 第三十八页，共四十一页。 二、预提费用的核算 （一）含义：先分期计入成本费用 以后支付 （二）内容：租金、修理费、保险费、借款利息 （三）科目：预提费用，负债类 （四）预提 编制“预提费用计提表” 第三十九页，共四十一页。 预提费用计提表 应借科目 银行借款利息 大修理费 合计 财务费用 1600 1600 合计 1600 1600