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lll第九章 支付结算业务的核算l 本章教学目的与要求 ：l 1、掌握票据转让的核算，转账结算的核算。l 2、熟悉和掌握银行卡的核算，国内信用证的核算。l 3、了解熟悉库存现金出纳业务的核算。l 4、了解支付结算业务概述 l 　l 　本章讲述了如下六节内容：l 　l 　　第一节 支付结算业务概述l 　　第二节 库存现金出纳业务的核算l 　　第三节 转账结算的核算l 　　第四节 票据转让的核算l 　　第五节 银行卡的核算l 　　第六节 国内信用证的核算 第一节 支付结算业务概述l 一 、支付结算的意义ll 二 、支付结算的基本原则l 三 、支付结算方式和支付结算工具 第一节 支付结算业务概述ll 一 、支付结算的意义l 二 、支付结算的基本原则l (一) 恪守信用,履约付款原则l (二) 谁的钱进谁的账,由谁支配的原则l (三) 银行不垫款原则l 三 、支付结算方式和支付结算工具l (一) 按支付结算业务实现的方式不同的分类l (二) 按所使用的支付结算工具不同的分类（三）按结算双方所在地域不同的分类l . l 第二节 库存现金出纳业务的核算l 一 、 库存现金出纳工作的基本原则l 二 、 库存现金收付业务核算l (一) 库存现金收入的核算l 1 、客户交存库存现金l 借: 库存现金贷:吸收存款—活期存款—×单位存款户l l 2 、所辖机构交存库存现金的处理l 营业机构向其管辖行交存库存现金应天之一是两联的库存现金交款单，管辖行出纳员收到营业机构交来的库存现金和有关凭证，经审核、清点无误后办理入库手续。会计分录为：l （1）管辖行：l 借：库存现金贷：系统内存放款项ll或：内部往来l （2）营业机构：l 借：系统内存放款项或：内部往来ll贷：库存现金 l （二）库存现金支出的核算l 1 客户支取库存现金的核算l 借：吸收存款—活期存款—×单位存款户贷：库存现金ll 2 所辖机构支取库存现金的处理l （1）管辖行l 借：系统内存放款项（或：内部往来）贷：库存现金l （2）营业机构l借：库存现金lll贷：系统内存放款项（或：内部往来） l （三）出纳差错的核算l 1 出纳长款的核算若发生出纳长款，应及时查明，退还原主。若当天未能查明原因，可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后，由会计部门填制库存现金收入传票，暂列“其他应付款”科目。其会计分录为：lll借：库存现金贷：其他应付款—待处理出纳长款户l 查明原因后，若系客户多缴或银行少付时，应及时退还原主，其分录为：ll借：其他应付款—待处理出纳长款户贷：库存现金l 若经查找，该长款确定无法归还时，经批准后，可将此款作银行收益处理。其分录为：借：其他应付款—待处理出纳长款户l贷：营业外收入l l 2 出纳短款的核算l 若发生出纳短款时，银行应及时查找收回。如果当天未能查清和收回，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门凭以填制库存现金付出传票，暂列“其他应收款”科目。会计分录为：借：其他应收款—待处理出纳短款户ll贷：库存现金l 经查明原因，追回短款时，会计分录为：借：库存现金ll贷：其他应收款—待处理出纳短款户l 若短款确认无法收回，而其原因有属技术性短款时，按规定的手续作银行损失处理。会计分录为：借：营业外支出l贷：其他应收款—待处理出纳短款户l l 如果该短款属监守自盗、侵吞公款，按贪污论处，并追回全部赃款。会计分录为：借：库存现金贷：其他应收款—待处理出纳短款户lll 三 库房管理与款项移送的核算l （一）库房管理l （二）款项运送的核算l 1 运送行的核算借：存放系统内款项贷：库存现金lll 2 运入行的核算借：库存现金贷：系统内存放款项ll ll 第三节 转账结算的核算l 一 、转账结算方式的基本规定l 二 、汇兑结算的核算l 三 、托收承付结算的核算l 四、委托收款结算的核算 l 第三节 转账结算的核算l 一 、转账结算方式的基本规定l遵守《支付结算办法》的规定！！l 二 、汇兑结算的核算l （一）信汇的核算l （二）汇兑结算退回的处理l 汇兑结算方式应从五方面去把握：l 1、定义。l 2、适用范围。l 3、种类。l 4、结算程序。l 5、特点或区别。l 汇兑结算方式的结算程序如下: 销货单位（收款单位）购货单位（付款单位）①向②取回第1联回④第4联并填写一银行办理汇兑结算式四联信汇凭证通知收款单联③传递第3、第4联⑤银行清算开户银行开户银行留下第3联留下第2联 l （一）信汇的核算l 1、汇出行汇出款项的处理ll 借：吸收存款—活期存款—汇款人户（或：库存现金—业务库存现金户）l . 贷：清算资金往来—电子汇划款项户lll或：存放中央银行款项—存款户或：同业存放款项 l 2、 汇入行的处理l （1）收到汇款的处理l 借：清算资金往来-电子汇划款项户或：存放中央银行