第三章货币资金.pptVIP

3.库存现金清查举例 【例7】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——现金溢余 80 第一节 库存现金 第二十页，共七十页。 1.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　） 答案：错 2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。A.财务费用B.管理费用 C.销售费用D.营业外支出 答案：B 第二十一页，共七十页。 * 第二节 银行存款 银行存款账户的开设及管理 银行结算方式 银行存款的总分类核算 银行存款的核对 1 2 3 4 第二十二页，共七十页。 一、银行存款账户分类 银 行 存 款 账 户 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 办理日常现金收付和转帐结算 办理转账结算和现金缴存，但不办理现金支取 办理转账结算和国家规定的现金收付 因特定用途需要开立的账户 第二节 银行存款 第二十三页，共七十页。 一、银行账户分类 1.基本存款账户 是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取只能在本账户办理。一个企业只能开具一个基本存款账户 2.一般存款账户 是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，可以办理转账，现金缴存，不能支取现金。 第二十四页，共七十页。 3.临时存款账户 因临时经营活动开设的账户，可以办理转账和收付现金。 4.专用存款账户 因特定用途开设的账户 总结：企业只能开立一个基本存款账户，一般存款账户则可根据情况可能开立多个。 第二十五页，共七十页。 二、银行结算方式 银行 结算 方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支 票 汇 兑 委托收款 托收承付 现金支票 转帐支票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 普通支票 信用证存款 信用卡存款 第二节 银行存款 第二十六页，共七十页。 （一）托收承付 是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 1.用于异地结算 2.先发货、后收款 3.验单付款3天，验货付款10天 4.结算起点10000元，但新华书店系统起点1000元 注：涉及应收账款等科目 第二十七页，共七十页。 （二）银行汇票结算方式 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 1.有效期：1个月 2.异地使用 3.可以背书转让 注：涉及“其他货币资金”科目 第二十八页，共七十页。 （三）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 1.按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 2. 有效期：最长不超过6个月 3.是一种期票（未到期不能收付） 4.可以申请贴现，可以背书转让 注：涉及应收票据或应付票据等科目 第二十九页，共七十页。 （四）汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 1.用于同城或异地结算，主要是异地 2.包括电汇和信汇两种 3.没有起点限制，也无在银行开户与否的要求 第三十页，共七十页。 （四）汇兑结算程序 汇款单位 收款单位 开户银行 收款单位 汇款单位 开户银行 ①委托银行办理汇款 ③ 通知收款 ②划转款项 第三十一页，共七十页。 （五）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 1.用于同城或异地结算 2.不用于大额交易，用于收取水费、电费、气费、电话费等 3.没有起点限制 4.款项划回方式分邮寄和电划两种，由收款人选用。 第三十二页，共七十页。 （五）委托收款结算程序 收款单位 （销货单位） 付款单位 开户银行 付款单位 （购货单位） 收款单位 开户银行 ①发运商品或提供劳务 ② 委托 银行 收款 ④ 送交单证通知付款 ⑤ 承 付 款 项 ③传递单证 ⑥划转款项 ⑦ 通知 款项 收妥 入账 第三十三页，共七十页。 （六）信用卡