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* 财务模式研修课程 第一页，共三十页。 其内容主要分为九大模块： 一、损益表； 二、资产负债表； 三、现金流量表； 四、现金为王； 五、利润操纵； 六、财务分析； 七、360管控； 八、上市策略； 九、兼并收购； 第二页，共三十页。 具体内容： 一、损益表--成绩单 （一）什么是损益表？ 简单说就是收入-成本=利润。损益表也叫利润表，是反映会计主体一定期间生产经营成果（利润或亏损）的会计报表，是会计主体经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。 1． 10 -8=2 收入-成本=利润；或10-5-3=2收入-成本-费用=利润总额-所得税=净利润 2. 反映某个时段的经营成果。 3．经理人的成绩单，面子。 也就是说：收入-成本=毛利，毛利-费用=营业利润， 营业利润+营业外收支=税前利润。 （二）两个基本原则： 权责发生制原则，比如合同收入，发货收入要以会计确认收入为准，便于风险转移界定。 配比原则，成本跟着收入走。 第三页，共三十页。 以上数据可以看出两种方法的累计数是一样的26-21=5，净利润都是5，但第一种07年交所得税为200万，08年亏损；第二种07年交所得税50万，08年交75万,合计125万； 项目 07 08 07 08 收入 10+6 10 10 10+6 成本 8 8+5 8 8+5 利润 8 -3 2 3 现金收付制 权责发生制 例如：07年预收货款6百万元，08年进货5百万销售， 第四页，共三十页。 （三）损益表解读： 损益表 单位: 百万 主营业务收入 10 减：主营业务成本 5 主营业务税金及附加 0 主营业务利润 5 加：其他业务利润 0 减：营业费用 2 管理费用 1 财务费用 0 营业利润 2 加：营业外收支 0 税前利润 2 减：所得税 0.5 净利润 1.5 收入=10，成本=5，毛利=5，营业利润=2，净利润=1.5 即：10-5-3-0.5=1.5 1.聚焦低成本战略 2.聚焦低采购成本 第五页，共三十页。 看以下案例： 削减5%的非采购成本 原 削减后 收入 10 10 成本 8 7.95 采购成本 7 7 非采购成本 1 0.95-------降低5% 利润 2 2.05---------提高2% （2）削减5%的采购成本 原 削减后 收入 10 10 成本 8 7.65 采购成本 7 6.65 ------减低5% 非采购成本 1 1 利润 2 2.35-------提高18% 第六页，共三十页。 （四）四大成本创新策略---跳出平庸的引力 1.农转非成本创新：越南无棉花，选择在那种植享受五免四减半，电费0.37元/度，平均0.57元/度，人工成本低，东盟10+3政策。 2.击中要害，商业模式创新，成本传递，比如运费额度大的公司，一年运费发生额上千万，其中80%是汽油费，运费发票抵扣7%，而汽油发票抵扣17%，就想到把运输代理合同变为租赁合同，17%的汽油进项税自己抵扣。 3.源头找水，产品周期成本控制-设计成本优化， 4.抱团取暖，价值链成本管理 损益表四大关键：收入，毛利，营业利润，净利润 第七页，共三十页。 二、资产负债表（一）定义：资产负债表是反映会计主体在某一个特定日期财务状况的会计报表。它表明会计主体在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。1.总资产=流动资产+非流动资产=负债+所有者权益2.反映某个时点的财务状况3.企业的家底（二）两个基本原则：1.谨慎性原则2.历史成本计价原则 第八页，共三十页。 ( 三)解读： 资产负债表 资产 期初 期末 负债及股东权益 期初 期末 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 1 1 短期借款 1 1 应收账款 1 2 应付账款 1 1.5 其他应收款 1 1 其他应付款 1 1 存货 1 2 应交税金 0.5 0.5 流动资产合计： 4 6 流动负债合计： 3.5 4 长期投资 0 1 长期借款 1 2 固定资产 2 3 负债合计 4.5 6 累计折旧 0.5 1 实收资本 2 2 固定资产净值 1.5 2 资本公积 0 0 在建工程 1.5 0.5 盈余公积 0 0 无形资产 0 0.5 未分配利润 0.5 2 长期待摊费用 0 0 股东权益合计 2.5 4 资产总计 7 10 负债及股东权益总计 7 10 第九页，共三十页。