财务报告与分析一种国际化视角编制现金流量表.pptVIP

图 14.4 间接法 第三十一页，共六十二页。 表 14.10 经营活动现金流 (间接法) 第三十二页，共六十二页。 经营活动现金流 直接法 半直接法 根据存货变动和应收应付账款变动调整损益项目，得到现金流 第三十三页，共六十二页。 图 14.5 使用半直接法计算经营现金流 第三十四页，共六十二页。 图 14.6 从利润表到“真正经营活动现金流” (可以扩展到利润表中的每一个现金项目) 第三十五页，共六十二页。 从客户收到的现金 “销售收入”从利润表中获得。在实际收到现金前，先经过“应收账款”账户 应收账款变动来自可比资产负债表的变动栏 第三十六页，共六十二页。 与商品销售成本有关的现金支付 (采购商品支付给供应商的现金) 分两步计算 第三十七页，共六十二页。 与其他经营费用相关的现金支出 (支付给供应商的其他经营费用现金) 第三十八页，共六十二页。 利息的现金支出 在我们的例子中，资产负债表中没有应计利息支出 利息的现金支出就等于利息费用: - 15 总体来说，利息的现金支出等于利息费用加上应付利息变动的调整 第三十九页，共六十二页。 投资收益收到的现金 在我们的例子中，资产负债表中也没有应计利息收入 现金收入就等于投资收益(收到的股利)：18 第四十页，共六十二页。 所得税的现金支出 第四十一页，共六十二页。 出售设备利得 出售设备利得不包括直接法的计算下 见间接法下的相关解释 第四十二页，共六十二页。 表 14.11 利润表项目和相关资产负债表项目 第四十三页，共六十二页。 表14.12 经营活动现金流 (直接法) 第四十四页，共六十二页。 财务报告与分析：一种国际化视角 PPT 丁远，埃韦尔?施托洛韦，米歇尔J?勒巴 第14章编制现金流量表 第一页，共六十二页。 关键教学点 现金流量表的结构 现金流量表的有用性 三种现金流活动 计算经营活动现金流 现金和现金等价物 现金流量表的举例 编制现金流量表 报告现金流量表 第二页，共六十二页。 传统财务报表的局限性 资产负债表反映企业财务状况的静态视图 利润表反映企业经营活动的动态视图 资产负债表和利润表都不能呈现企业财务结构演变的动态视图(财务结构的总体变化和现金状况的变化) 第三页，共六十二页。 现金流量表 满足信息需求 见第3章 第四页，共六十二页。 表 14.1 现金流量表结构 现金流量表中将现金流分成三个部分：经营活动现金流、投资活动现金流和融资活动现金流 第五页，共六十二页。 现金流量表的有用性 现金的重要性 现金是客观的 有价值的预测工具 国际惯例的发展 第六页，共六十二页。 三种现金流活动的定义(1/2) 根据产生和消耗现金的不同活动(经营活动、投资活动和融资活动)划分现金流量表非常重要 有时候对一些活动的划分会比较困难 第七页，共六十二页。 三种现金流活动的定义(2/2) 经营活动 投资活动 融资活动 见表14.2 第八页，共六十二页。 表 14.2 现金流活动分类 第九页，共六十二页。 表 14.3 五种现金流的不同划分 第十页，共六十二页。 计算经营活动现金流 经营活动现金流 两种计算方法: 直接法 间接法 大多数准则(IAS 7, 美国SFAS 95, 英国FRS 1 等) 推荐报告中使用直接法，同时允许使用间接法 在可选择的情况下，大多数企业都选择更为简单的间接法报告经营活动现金流 第十一页，共六十二页。 图 14.1 报告经营活动现金流 第十二页，共六十二页。 现金及现金等价物 定义: 现金是指库存现金和活期存款 现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换成已知金额的现金、并且价值变动风险很小的投资(IAS 7) 第十三页，共六十二页。 实际案例Cobham (英国 – IFRS– 2011) 第十四页，共六十二页。 表 14.4 现金流量表的例子(1/3) 第十五页，共六十二页。 表 14.4 现金流量表的例子(2/3) 第十六页，共六十二页。 表 14.4 现金流量表的例子 (3/3) 第十七页，共六十二页。 表 14.5 经营活动现金流(调节项原值变动) 第十八页，共六十二页。 表 14.6 定义融资活动现金流的另一种方法 第十九页，共六十二页。 表 14.7 L公司– 利润分配前可比资产负债表 第二十页，共六十二页。 表 14.8 L公司 – 利润表 - X2年 第二十一页，共六十二页。 其他信息(1/2) 购买新设备支出175 一台原值为20，累计折旧为14的设备出售价格为9 没有发放新的贷款，也没有获得新的贷款 发行新股募集到现金135 (股本66加上股本溢价69) 第二十二页，共六十二页。 其他信息(2/2) 可转债转换成价值30的股票 (股本16加上股本溢价14) 支付