税务会计与税收筹划(第三版)PPT2.ppt

* * * * * * * * * * * * * 2.9一般计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 2.增值税纳税申报表的格式 见教材P95~99 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 税法规定,简易计税方法纳税人不得抵扣任何税款,因此简易计税方法纳税人在核算增值税时只需设置“应交税费——应交增值税”科目即可。企业在销售货物时,按收取的货款借记“银行存款”“应收账款”等科目,按不含增值税的价款贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目,按计算的增值税税额贷记“应交税费——应交增值税”科目。企业在购货时,不得抵扣任何进项税额,其购进货物所负担的增值税直接计入购进货物的成本之中。 [案例2-96]　某工业企业为简易计税方法纳税人,本月销售一批产品,开具的普通发票上注明的价款为10 000元。款项已收存银行。 其会计分录为： 借:银行存款 10 000 　贷:主营业务收入 9 708.74[10 000÷(1+3%)] 　　　应交税费——应交增值税 291.26 [案例2-97]　2018年5月,某饭店(简易计税方法纳税人)提供餐饮服务共取得价税合计收入103 000元,款项已收存银行。 [解析]　餐饮服务简易计税方法纳税人适用的征收率为3%。 其会计分录为: 借:银行存款 103 000 　贷:主营业务收入 100 000 　　　应交税费——应交增值税 3 000 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 [案例2-98]　5月,利华电脑贸易公司(简易计税方法纳税人)购进计算机,取得普通发票,发票上注明的价款为100 000元;销售计算机开具的普通发票上注明的价款为150 000元。计算机已验收入库,货款均以银行存款收付。 [解析]　其会计分录为: (1)购进计算机时: 借:库存商品 100 000 　贷:银行存款 100 000 (2)销售计算机时: 借:银行存款 150 000 　贷:主营业务收入 145 631.07[150 000÷(1+3%)] 　　　应交税费——应交增值税 4 368.93 (3)缴纳增值税时: 借:应交税费——应交增值税 4 368.93 　贷:银行存款 4 368.93 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 按照税法的有关规定,自2011年12月1日起,简易计税方法纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护服务单位开具的技术维护费发票在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 简易计税方法纳税人购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”科目。 简易计税方法纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“管理费用”等科目。 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 [案例2-99]　1月,某仓储服务公司(简易计税方法纳税人)初次购买增值税税控系统专用设备,支付费用12 000元,取得销售方开具的增值税专用发票。2月向技术维护服务单位缴纳技术维护费300元并取得对方开具的技术维护费发票。 [解析]　其会计分录为: 1月购买增值税税控系统专用设备时: 借:管理费用 12 000 　贷:银行存款 12 000 借:应交税费——应交增值税 12 000 　贷:管理费用 12 000 2月向技术维护服务单位缴纳技术维护费时: 借:管理费用 300 　贷:银行存款 300 借:应交税费——应交增值税 300 　贷:管理费用 300 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 见教材P101~103 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 自2015年7月1日起,享受增值税减免税优惠政策的简易计税方法纳税人在办理增值税纳税申报时须填报《增值税减免税申报明细表》,但仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的简易计税方法纳税人无须填报明细表。 知识要点提醒 2.10简易计税方法纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报表的填制 【本章小结】 增值税的会计核算按纳税人的类型分为一般计税方法纳税人增值税的会计核算及简易计税方法纳税人