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中级财务会计第十七章 利润;1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算。 2.了解所得税的计算方法，明确税前会计利润与应 纳税所得额之间产生永久性差异的原因。 3.了解《企业会计准则第18号——所得税》的相关 规定，明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税 的影响，暂时性差异产生的递延所得税负债和递延 所得税资产的核算；掌握资产负债表债务法下所得 税的核算。 4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。; 重点 1.利润???其构成，利润的计算，本年利润的结转； 2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得 额之间的差异； 3.资产负债表债务法核算所得税；利润分配的核算。 难点 资产、负债的计税基础的确定，资产负债表债务法 核算所得税。 ;本章内容提要;一、利润及其构成 二、营业外收支净额 三、本年利润的结转;一、利润及其构成 （一）利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （二）利润的构成 利润总额由营业利润、营业外收支净额等内容构成，利润总额减去所得税费用后为企业净利润。 ;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 ±公允价值变动损益±投资收益;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收支净额 各项利得-各项损失;二、营业外收支净额; 三、本年利润的结转;借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润;3.计算结转所得税 （1）计算 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 ;;（二）本年利润的转出 1.结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2.结转亏损做作相反的分录;;3.计算结转所得税 （1）计算 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 ;;;;;;一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异;一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异; 二、所得税核算的程序; 二、所得税核算的程序;; 总结：;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础; （一）资产的计税基础; P284～287例题17-17; P284～287例题17-17 ; P284～287例题17-17 ; P284～287例题17-17 ; P284～287例题17-17;;三、资产、负债的计税基础;;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;结论： 资产账面价值大于计税基础 产生应纳税暂时性差异余额+数， 发生额+-，纳税调整-+ 递延所得税负债余额+数， 发生额+-，+数确认，-数转回。;结论： 资产账面价值小于计税基础 产生可抵扣暂时性差异余额+数， 发生额+-，纳税调整+- 递延所得税资产余额+数， 发生额+-，+数确认，-数转回。;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;结论： 负债账面价值大于计税基础 产生可抵扣暂时性差异余额+数， 发生额+-，纳税调整+- 递延所得税资产余额+数， 发生额+-，+数确认，-数转回。;结论： 负债账面价值小于计税基础 产生应纳税暂时性差异余额+数， 发生额+-，纳税调整-+ 递延所得税负债余额+数， 发生额+-，+数确认，-数转回。;四、暂时性差异;（一）应纳税差异 （二）可抵扣差异;四、暂时性差异;四、暂时性差异;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;六、所得税费用的确认和计量;;;3.计算结转所得税 （1）计算 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用