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中级财务会计第十七章 利润;1.熟悉利润的构成,掌握本年利润的核算。
2.了解所得税的计算方法,明确税前会计利润与应
纳税所得额之间产生永久性差异的原因。
3.了解《企业会计准则第18号——所得税》的相关
规定,明确资产和负债的账面价值和计税基础之间
产生的暂时性差异,暂时性差异对不同期间所得税
的影响,暂时性差异产生的递延所得税负债和递延
所得税资产的核算;掌握资产负债表债务法下所得
税的核算。
4.熟悉利润分配的程序,掌握利润分配的会计处理。; 重点
1.利润???其构成,利润的计算,本年利润的结转;
2.企业所得税及其计算,税前会计利润和应税所得
额之间的差异;
3.资产负债表债务法核算所得税;利润分配的核算。
难点
资产、负债的计税基础的确定,资产负债表债务法
核算所得税。 ;本章内容提要;一、利润及其构成
二、营业外收支净额
三、本年利润的结转;一、利润及其构成
(一)利润
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(二)利润的构成
利润总额由营业利润、营业外收支净额等内容构成,利润总额减去所得税费用后为企业净利润。
;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加
-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失
±公允价值变动损益±投资收益;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业外收支净额
各项利得-各项损失;二、营业外收支净额; 三、本年利润的结转;借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润;3.计算结转所得税
(1)计算
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
(2)结转所得税费用
借:本年利润
贷:所得税费用
(3)上交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
;;(二)本年利润的转出
1.结转净利润
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润
2.结转亏损做作相反的分录;;3.计算结转所得税
(1)计算
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
(2)结转所得税费用
借:本年利润
贷:所得税费用
(3)上交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
;;;;;;一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异;一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异; 二、所得税核算的程序; 二、所得税核算的程序;; 总结:;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础; (一)资产的计税基础; P284~287例题17-17; P284~287例题17-17 ; P284~287例题17-17 ; P284~287例题17-17 ; P284~287例题17-17;;三、资产、负债的计税基础;;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;结论:
资产账面价值大于计税基础
产生应纳税暂时性差异余额+数,
发生额+-,纳税调整-+
递延所得税负债余额+数,
发生额+-,+数确认,-数转回。;结论:
资产账面价值小于计税基础
产生可抵扣暂时性差异余额+数,
发生额+-,纳税调整+-
递延所得税资产余额+数,
发生额+-,+数确认,-数转回。;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;结论:
负债账面价值大于计税基础
产生可抵扣暂时性差异余额+数,
发生额+-,纳税调整+-
递延所得税资产余额+数,
发生额+-,+数确认,-数转回。;结论:
负债账面价值小于计税基础
产生应纳税暂时性差异余额+数,
发生额+-,纳税调整-+
递延所得税负债余额+数,
发生额+-,+数确认,-数转回。;四、暂时性差异;(一)应纳税差异
(二)可抵扣差异;四、暂时性差异;四、暂时性差异;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量;六、所得税费用的确认和计量;;;3.计算结转所得税
(1)计算
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
(2)结转所得税费用
借:本年利润
贷:所得税费用
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