利润管理培训课件.pptxVIP

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中级财务会计 第十七章 利润;1.熟悉利润的构成,掌握本年利润的核算。 2.了解所得税的计算方法,明确税前会计利润与应 纳税所得额之间产生永久性差异的原因。 3.了解《企业会计准则第18号——所得税》的相关 规定,明确资产和负债的账面价值和计税基础之间 产生的暂时性差异,暂时性差异对不同期间所得税 的影响,暂时性差异产生的递延所得税负债和递延 所得税资产的核算;掌握资产负债表债务法下所得 税的核算。 4.熟悉利润分配的程序,掌握利润分配的会计处理。; 重点 1.利润???其构成,利润的计算,本年利润的结转; 2.企业所得税及其计算,税前会计利润和应税所得 额之间的差异; 3.资产负债表债务法核算所得税;利润分配的核算。 难点 资产、负债的计税基础的确定,资产负债表债务法 核算所得税。 ;本章内容提要;一、利润及其构成 二、营业外收支净额 三、本年利润的结转;一、利润及其构成 (一)利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 (二)利润的构成 利润总额由营业利润、营业外收支净额等内容构成,利润总额减去所得税费用后为企业净利润。 ;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 ±公允价值变动损益±投资收益;利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收支净额 各项利得-各项损失;二、营业外收支净额; 三、本年利润的结转;借:主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷:本年利润;3.计算结转所得税 (1)计算 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 (2)结转所得税费用 借:本年利润 贷:所得税费用 (3)上交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 ;;(二)本年利润的转出 1.结转净利润 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 2.结转亏损做作相反的分录;;3.计算结转所得税 (1)计算 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 (2)结转所得税费用 借:本年利润 贷:所得税费用 (3)上交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 ;;;;;;一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异;一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异; 二、所得税核算的程序; 二、所得税核算的程序;; 总结:;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础; (一)资产的计税基础; P284~287例题17-17; P284~287例题17-17 ; P284~287例题17-17 ; P284~287例题17-17 ; P284~287例题17-17;;三、资产、负债的计税基础;;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;结论: 资产账面价值大于计税基础 产生应纳税暂时性差异余额+数, 发生额+-,纳税调整-+ 递延所得税负债余额+数, 发生额+-,+数确认,-数转回。;结论: 资产账面价值小于计税基础 产生可抵扣暂时性差异余额+数, 发生额+-,纳税调整+- 递延所得税资产余额+数, 发生额+-,+数确认,-数转回。;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;三、资产、负债的计税基础;结论: 负债账面价值大于计税基础 产生可抵扣暂时性差异余额+数, 发生额+-,纳税调整+- 递延所得税资产余额+数, 发生额+-,+数确认,-数转回。;结论: 负债账面价值小于计税基础 产生应纳税暂时性差异余额+数, 发生额+-,纳税调整-+ 递延所得税负债余额+数, 发生额+-,+数确认,-数转回。;四、暂时性差异;(一)应纳税差异 (二)可抵扣差异;四、暂时性差异;四、暂时性差异;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认 和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认 和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认 和计量;五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认 和计量;六、所得税费用的确认和计量;;;3.计算结转所得税 (1)计算 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 (2)结转所得税费用 借:本年利润 贷:所得税费用

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