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中国资产评估行业问题案例分析 （一）独立性案例分析 1.独立性要求在评估中的执行现状 评估行业里的竞争激烈，一些评估机构为了提高自身的竞争力，获得更多的利益，采取了压价的方式，或是与委托人相勾结，报出较低的价格；亦或是虚报评估值，报高或者报低评估值，这样的行为严重的损坏了其他当事人利益。还有一些评估机构有钱就赚，只要有利益就可以，他们不关心自己出具的评估报告的质量是否达到要求，对评估的结果不负责任。过度竞争使得一些评估机构为了业务不惜降低收费标准，为了达到客户预期而降低评估标准，这些行为直接影响到了评估的独立性。 2.具体案例 广东省的GD公司于2005年成立，它的总所2007年在北京建成。该公司用“借品牌”、“通过门”取得了证券资格。GD公司在刚刚起步的时候，为了招揽业务，增强自己的竞争力，不得不降低成成本获得利益。在人手不足，无法承接很大的工作量时，依然承接了许多能力范围以外的工作量，完全超过了其可接受的能力。有一个X公司注册商标委托GD公司评估，结果GD公司却与委托人勾结，为了自己的利益和发展，以5.5亿元的价格出具了一份虚假的评估报告。该报告没有核实土地实际的所有权，土地实际价值，仅仅依靠X公司提供的土地使用证出局了评估报告，结果让X公司获得了贷款。 正是因为GD公司没有出具真实的评估报告，才让X公司获得了贷款。GD公司故意简化了评估流程，虚报评估值，故意报高价格。在市场竞争激烈的情况下屈从于客户，与委托人相勾结，为了委托人的预期结果而降低自己机构的要求让自己的评估主体失去了独立性。这个案例说明了GD评估机构缺乏独立性，没有办法在主体不受影响的情况下评估第三方，也透露出许多的虚假案例中可能都会有缺乏独立性的问题，让评估报告出现问题。 （二）执业质量案例分析 1.银信资产评估公司评估案例分析 银信资产评估公司与深圳市保千里电子有限公司签订了资产评估的合同，对该公司的全部股东权益进行了评估。保千里公司向银信资产评估公司提供了9份虚假的意向协议包括了4份虚假协议和5份意向性协议，也没有对具体的参数进行规定，这些虚假的信息导致了对保千里公司的估值虚高。根据当时并购草案披露，截至评估基准日，保千里合并报表口径下归属于母公司所有者权益账面价值为2.5亿元，评估值为28.8亿元，评估值较账面价值增值26.2亿元，评估增值率高达1021%。 根据证监会的披露，银信资产评估有限公司没有做到勤勉尽责，对应该存在的相关报告没有任何关注，没有实施有效的评估程序、评估底稿收集不完整等也违反《资产评估准则》的规定，所出具的评估报告也存在误导性陈述。证监会认为银信评估公司没有在执业过程中按照标准进行，也没有对被评估公司进行彻底的调查和详细的了解，评估出来的值过高，从而使得所出具的评估报告有失真实性，对投资者产生了误导，影响了投资者们的判断。 从上述案例中可以看出银信资产评估机构没有尽到评估机构应尽的职责所在，他违背了执业质量中的道德质量、法律质量和经济质量。银信资产评估机构轻信了被评估企业提供的虚假资料，没有进行风险评估，减少了相关评估程序，从而违反了执业准则。所以，每一个资产评估机构都应该做好资本市场看门人的职责，提高自己的执业质量，提供更准确的评估报告。 （三）机构人员职业道德案例分析 1.我国资产评估行业道德建设的现状 当前，我国资产评估师整体职业道德水平并不高，首先资产评估机构里人员素质参差不齐，这也是导致资产评估师整体执业道德水平并不高的一部分原因。评估机构有时会以牺牲利益，来进行竞争，获得项目，这往往导致了不实的资产评估报告的出现，使得评估报告结果失真。不少资产评估机构人员执业不规范、会采取各种不正当的手段招揽客户，对待同行、缺少责任心和敬业的精神、工作时也不够勤勉，缺乏对职业的敬仰，不努力提高自己的专业业务能力。 2.辽宁元正资产评估公司案例分析 证监会于2017年受到举报，对辽宁元正资产评估有限公司的违法违规行为进行了立案调查和审理，最终发现其机构在接受中冶美利纸业股份有限公司委托后的评估过程中出现了评估人员在评估过程中未勤勉尽责，出具了虚假的评估报告并且在调查期间被发现伪造、篡改相关文件和资料。具体情况是中冶美利纸业股份有限公司委托辽宁元正资产评估有限公司对其公司有关停制浆车间和碱回收车间所涉及的相关资产可回收价值进项评估，此次评估过程相关评估师使用了错误的评估方法和错误的计算方法、不准的数据资料，导致评估结果的错误，另外一个问题就是元正评估在被检查过程中伪造篡改了相关文件资料，这主要是元正评估在发现其评估结果错误的时，并没有及时更正结果，而是为了掩盖错误，而让美利纸业出具了虚假证明，掩盖实际产能，导致数值偏差，并将篡改过后的报告交给证监会，最终对相关违反职业道德行为进行责令更改，对相关违反人员进行了处罚。 从上述案例可以看出，辽