047财务分析制度.docVIP

PAGE 1 财务分析制度 编 号：QDJS-ZD-047 版本号：A/0 主责：财务管理部 编写：秦寒青 审核：郭正光 批准：孙华明 实施日期：2013年5月24日 1 范围 本制度适用于青岛建设集团有限公司总部及分公司。 本制度包括财务分析的方法、步骤和原则、财务分析的具体内容和分析指标、财务分析的上报程序和要求三部分内容。 2 职责 2.1 集团公司 2.1.1负责制定、修订、解释财务分析制度。 2.1.2负责执行并督促检查执行情况。 2.2分公司 2.2.1分公司严格按照本制度执行； 2.2.2集团公司应督促检查所属分公司本制度的执行情况，对存在的问题及时解决。 3 制度 3.1财务分析的原则、方法和步骤 3.1.1财务分析应遵循的原则 1）全面收集所需资料，掌握真实情况； 2）指标对比，综合判断； 3）点面结合，抓住重点； 4）定性分析和定量分析相结合； 5）静态和动态相结合。 3.1.2财务分析的方法 可采用比较分析法、框图分析法、因素替换法、假设分析法等。 3.1.3财务分析的步骤 1）确定分析目标； 2）制定分析方案； 3）收集数据信息； 4）核实并整理信息资料； 5）分析现状，找出问题，预计目标完成情况； 6）作出分析结论，撰写分析报告。 3.2财务分析的具体内容和分析指标 3.2.1财务分析的主要内容 1）资产、负债、权益构成分析； 2）收入、成本费用和利润分析； 3）现金流量分析； 4）比率指标分析； 5）风险分析； 6）企业在经济运行中的优势和存在的问题以及改进建议。 3.2.2 资产、负债、权益构成分析的内容 1）各项主要资产、负债、权益项目分别占总量的比例； 2）各项资产、负债、权益项目与前期的增减情况对比，对于增减幅度超过20%的必须分析原因； 3）分析说明各项资产的构成是否与企业环境和企业发展规模相适应； 4）对于投资项目应预测投资回报率和投资回收期，并分析引起企业产业结构的改善和盈利能力的提高； 5）分析不良资产情况：待处理财产损溢内容及其处理情况；潜亏挂账内容及原因；按账龄分析三年以上的应收账款和其他应收款未收回的原因及坏账处理方法；长期积压存货、不良长期投资等产生的原因及影响；说明不良资产占总资产的比例。 3.2.3 收入、成本费用和利润分析的内容 1）当期营业收入的完成情况，与前期对比及增减原因； 2）当期成本费用的实际发生情况，与前期和计划预算的对比及增减原因； 3）当期利润的实际完成情况，与前期的对比及增减原因；重点分析当期收入、成本、费用分别对当期利润的影响程度。 3.2.4 现金流量分析的内容 1）现金流量结构分析的步骤： a 计算当期现金流入总额和现金流出总额； b 计算各现金流入项目和各现金流出项目占现金流入总额的比例； c 分析各类现金流入和现金流出小计占现金流入总额和现金流出总额的比例； d 按比例大小或比例变动大小，找出重要项目进行重要分析。 2）现金流量趋势分析： a 采用多期比较分析方法分别对经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量进行趋势比较分析，重点分析其中存在重大变动差额的重要项目； b 经营活动现金流量趋势分析注意与企业净利润增长趋势相联系，分别分析各经营活动现金流入项目与现金流出项目的增长趋势，以找出经营活动现金流量净额变动的主要原因； c 投资活动现金流量趋势分析注意分析投资的现金流向，同时分析投资活动所需现金的主要来源。 3.2.5比率指标分析的内容 1）偿债能力指标分析：资产负债率、流动比率、速动比率等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析； 2）营运能力指标分析：应收账款周转率、存货周转率等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析； 3）盈利能力指标分析：主营业务利润率、销售利润率、成本费用利润率、工程毛利率（施工企业）等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析； 4）施工企业收款率等指标分析：工程款回收率、工程垫款率等当期指标值，与前期的比较和增减原因分析。 3.2.6风险分析 1）目前本单位在哪些方面存在风险； 2）已经采取何种应对措施； 3）今后如何防范。 3.2.7企业在经济运行中存在的问题和改进建议 1) 通过上述分析对企业的经营管理业绩和资产运营得出综合评价结论，指出在经济运行中的优势和存在的主要问题； 2)针对存在的问题提出改进建议。 3.3财务分析的上报程序和要求 3.3.1 各单位财务分析工作应指定专人负责，按照本制度规定的具体的财务分析方法和相关的分析指标，分别按季度、年度进行分析。 3.3.2 财务分析人员应根据分析情况，撰写财务分析报告，分别提交各单位管理层和集团公司财务投资管理部。 3.3.3分公司于7月15日前上报上半年财务分析报告；次年2月20日前上报全年财务分析报告；参股公司于次年2月20日前上报