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第 5 章 营业税及其会计核算 教学目标 通过本章的学习,学生应理解营业税的政策规定,如我国现 行营业税的含义、特点、征税范围、纳税义务人、扣缴义务人、 税目、税率等基本内容;掌握营业税的计税依据、营业税应纳税 额的计算、会计账户设置及会计处理方法;熟悉营业税纳税申报 程序、方法及相关要求和规定。 教学要求 知识要点 能力要求 相关知识 (1) 能够掌握营业税的纳税范围以及各税目计税依据的 纳税范围和 (1)纳税范围的确定 确认方法 纳税义务人 (2)纳税义务人和扣缴义务人 (2)能够熟悉纳税义务人和扣缴义务人 现有税目的 (1)能够正确区分和把握不同营业税的税目 (1)税目 内容及其税(2)能够针对不同的应税劳务内容和环节,恰当、准确地 (2)税率 率 选用与之相适应的税率 (1)能够准确计算营业税应纳税额( 包括特定业务及几种 应纳税额的 (1)营业税的计税基础 经营行为) 计算 (2)营业税应纳税额的计算 (2)在计税中能够正确掌握营业税的减免税政策 营业税会计(1)能够掌握营业税业务会计处理方法 (1)营业税会计账户设置 处理 (2)能够熟练进行营业税业务的会计处理 (2)营业税会计业务处理 (1)能够准确把握纳税义务发生时间,并在纳税义务发生 (1)纳税义务发生时间 时及时进行计税 (2)纳税期限 纳税申报 (2)能够在规定期限内到规定地点进行足额纳税 (3)纳税地点 (3)能够按照纳税申报要求填制纳税申报表 (4)纳税申报 本章学习的重点是营业税的计算及会计业务处理,难点是营业税应纳税额的计算及 “几种 重点、难点 经营行为”在营业税与增值税之间的界定 税法 与税务会计 营业税是以纳税人从事经营活动的营业(经营)额为纳税对象的一种流转税,是典型的 传统流转税。我国是从 1950 年开始征收营业税的(当时为工商业税,包括营业税和所得税 两个部分) ,现行营业税的基本规范是 1993 年 12 月 13 日国务院颁布的《中华人民共和国 营业税暂行条例》(简称《营业税暂行条例》) 。那么《营业税暂行条例》中关于营业税的 规定如何?营业税计算及核算中涉及的应税劳务包括哪些内容?计税依据如何确定?其应 纳税额又将如何计算?营业税的纳税申报和会计处理又将怎样进行?本章将学习上述各项 内容。 5.1 营业税概述 5.1.1 营业税的概念及特点 1. 营业税的概念 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象 所征收的一种税。营业税是现行流转
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