中国会计准则的发展问题：背景分析.pdf

维普资讯 7 2000年 9月 第 2卷 第 3期 中 国 会 计 与 财 务 研 究 C h in a A c c o u rltin g a n d F in a n c e R e v ie w Volume2，Number3．Septem ber2000 中国会计准则的发展 问题 ：背景分析 手玛 ／．z，夕 加快制度转变 。 关 ：!璺i 笔墨燮 f国堕 詹÷r别 ， ， 一 、 弓I言 闭- 母帮f J定 学 向f 维普资讯 94 任 明川 阿历山大 表 1 最初 的专题 ，征求意见稿和 台计准则 第 31号和第 j2 已从原来的议程中删除 ， 维普资讯 中国会计准则 的发展 叫题 ：背最分析 95 过去几年中 ，中圉一直致 力于建立 一种适合市场经济的会计制度 例如 、 在 中断 了30年之后 、会 l_t帅公开执业于 1980年得到 了恢复 。1985年 中国 的合资企业首先尝试 了一些两 的会计及报丧实务 。最近 财政部正着手一项 密集性 的会计准则制定 lI划 ，截争 1999年 9月 、共制定 了9项会计准则 l参 见表 1)，。发展 中匡家应该设计符台其 自身信息需求 的会计准则(Briston． 1978)、但 由于建立这样 一套 既实用又能被发达 国家所接受的会计准则 的确存 在不少 困难 ，故很少有发展 中国家能够真正做到这一点 。此时 通常会产生一 种 向英美会计准则体系 靠拢 的偏问 中国就是这样一个例子 ，其会计准则在很 大程度上是参照 国际会jI准则 的 、但 问题 的关键是如何确保 引进的会计实务在 当地 的相关性 c 本文通过讨沦中国在制定会计准则过程 中的一系列 问题 ，认为中国的社会 经济环境还不适合采用 i的国际会计准则 c所以 中国应同时进行两方面的 努力 ：一方面要进一步 限制对 国际会计准则的采用 ·另一方面还要深化市场改 革 、加快制度转变 c首先 ·本文I、J统 ‘会计制度的实务作 了一个简单 的回顾 ， 因为新 中国会计的历史就足统一会计制度的 史 。接着 、本文考察 了通常被称 作准则制定概念框架的中国基本会计准则 本文还描述 了中国处理 国际协谪的 方法 ，并强谪 了方法背后 的推动力量 。随后 ，本文讨论了会计准则的范 围及准 则的制定程序 c同时 ：乖史还埘中国的会计职业独立性及能力 的歃乏问题进行 了探讨 。文章的最后是结睦 。 二 、统一会计制度 早在 1950年 3月 中国就 始致力于建立统一会计制度 。统一会计制度 适逢其 时 ，因为 中国在 l953年 开始 了它的第 一个五年计划 。Lou和Enthoven (1987)发现统一会计制度制定得非常详细 、严格和具体 以满足中央和地方政 府在制定计划 及作 出决策时埘信息的一致 眭和可 比性 的要求 c例如 ·早在 l954年 ，政府 为了便 1计‘划 -严禁资金在生产性投资和资本性投 资之间流 动 。中国