财务计划与分析.pdf

财务计划与分析讲义 张俊民 本课程基本结构： 本课程基本结构： 第一讲 会计的本质 第一讲 会计的本质 第二讲 现金流量、所得衡量与损益表 第二讲 现金流量、所得衡量与损益表 第三讲 资产负债表 第三讲 资产负债表 第四讲 财务比率分析 第四讲 财务比率分析 第五讲 现金流量表 第五讲 现金流量表 第六讲 成本会计制度 第六讲 成本会计制度 第七讲 预算规划与控制 第七讲 预算规划与控制 第八讲 资本支出决策评估 第八讲 资本支出决策评估 第一讲会计本质 1.引言 会计是一个为有关部门提供某一会计主体的有 关财务信息的信息系统。会计所涉及的主要事项： ·收集与记录（凭证、账簿）财务性交易及事项 ·汇总并编制财务报告 ·分析财务报告资料以便评估企业主体的经营业绩 会计通常被视为提供如下信息的一种服务： ■用于计量、处理和传送有关经济实体的财务信息 ■会计向决策人提供重要信息，以便在商务和经济 活动中对稀缺的资源做出选择 ■会计将经济活动与决策者链接起来 ■通过会计数据对经济活动进行计量以供将来使用 ■对财务数据进行存储，届时取出并经处理成为有用的 信息 ■对决策有用的信息通过报告的形式传递给决策者 2.会计目标 会计目标是协助会计信息的使用者进行决策，实现 资源配置的公平与效率。会计信息的使用者主要有： ●股东与投资者投资决策与管理决策 ●管理当局公司管理决策，包括规划、决策、控制 ●银行与其它债权人授信决策 ●供货商与顾客供货或采购及信用决策 ●员工评估工作的稳定性与薪酬 ●竞争者 以同业的财务信息为比较的标准来 衡量自己的业绩，评估企业的财务优势等 ●政府使用财务信息进行课税、统计报告、 检查法规的遵守情况和签订政府合约 3.会计报告的类型 ●损益表综合反映企业一定时期经营成果的 财务报表 ●资产负债表综合反映企业某一特定时日财 务状况的财务报表 ●现金流量表综合反映企业某一会计期间的 现金流入与现金流出量的报表 4.主要的会计概念与政策 1）会计假设、公认会计原则又称为会计基本概念 ●企业主体企业被看成一个独立的主体，与其业 主分离开来以便公正合理考核企业业绩 ●货币计量会计核算仅限于能以货币计量的事项 ●历史成本会计计量以历史成本为基础 ●持续经营在可预见的未来企业将持续地经营下 去而不采用清算价格计价 ●会计期间指会计年度，会计报告的期间 ●收入实现原则在交付商品或提供劳务并取得收 取相应款项权力时确认收入，相应的费用的确认也以 次为原则 ●配比/权责发生制在同一会计期间的费用必须与 相关的收入配比 ●一致性原则企业必须采用一致的方法记录会计 交易及事项，以便于确保财务绩效的可比性 ●客观性会计核算不应有任何偏见，应基于客观 事实而不添加任何个人的意见 ●审慎性原则会计核算不能高估利润低估损失 2 ）会计政策企业实体所选择并一致遵循的会计基 础（会计基础指会计概念发展成会计方法，用于决定 损益确定的会计期间及资产负债表所表达的数额）， 以便适合企业所处环境并能最充分表达其经营成果与 财务状况。会计政策很多，如：存货及在产品的计 价，坏帐准备提取、固定资产折旧、长期合同收益的 确认、租赁、外币交易换算、研究开发与投资交易事 项、产品或服务的担保等 5.会计信息的质量特征 ●相关性指财务信息必须与使用者所要制定的经济 决策需求相关 ●可靠性财务信息必须真实准确，不能出现偏差与 错误 ●可比性不同企业的会计核算资料应具有可比性 ●可理解性财务信息必须能被使用者所理解并便于 使用 6.财务信息的局限性 局限性主要来自财务会计信息的历史性与决策所需信 息的未来性之间的矛盾性 第二讲 现金流量、所得衡量与损益表 1.引言 ●现金流量现金流入量、现金流出量、净现金流 量 ●所得衡量收益、费用及其衡量 ●现金流量信息的相关性现金流量在决策中与所 得具有同等重要性 例如：张君新开张一家餐饮店，第一年营业情况为： 场地租金每月初支付800元；现金采购设备20000元预 计可使用5年；全年支付工资费24000元；支付广告费 3000元；全年购进食物材料24000元；年度其他费用 支付现金12200元；全年销货收入90000元，其中现金 销售收入89000元；年初积欠食物500元，年底欠工资 500元未付，年底积欠食物2400元。  据以上资料编制损益表为: 销售收入