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施工企业内部控制现状及对策 　　[摘 要]实施内部控制是施工企业规范经营活动、规避经营风险、提高经营效益的重要保障。只有完善施工企业的内部控制制度、明确控制目标，尤其要重视采购业务、施工过程、施工结算等关键环节的控制，加强内部审计对内部控制的监督职能作用，内部控制将得以完善，对施工企业将发挥重大的积极作用。 　　[关键词]施工企业；内部控制；现状及对策 　　[中图分类号]F426 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）34-0046-02 　　1 实施施工企业内部控制的重要意义 　　1.1 在施工企业实施内部控制对规范企业的经营行为作用巨大 　　内部控制是对建筑施工企业的各个部门、企业运营的各个环节的有效的监督管理，通过监管发现经营中出现的问题，能够及时纠正企业的实施方案和经营决策中存在的缺陷，规范经营行为，完善经营过程，提高管理时效，以保证施工企业的方针政策顺利的落实和经营行为的顺利完成。 　　1.2 实施内部控制有利于施工企业防范经营风险 　　施工企业管理不规范会导致财务造假、巨额资产损失、经营失效、会计造假等多种重大风险，甚至导致企业破产倒闭。实施内部控制，能对施工企业的整个经营活动的每一个环节和部门进行监督，随时发现其缺陷和不足，提出解决问题的方案和措施，完善企业内部控制的薄弱环节，有效的防范各种经营风险的发生。 　　1.3 实施内部控制有利于施工企业经济效益的提高 　　施工企业内部各部门之间的协调联动是提高企业运营时效、增加经济效益的重要原因。企业的各部门、各环节各自为战的经营状况只会增加企业的内耗，不利于内部财力、人力资源的充分发挥。只有把各部门转变成一个相互促进、协调发展的整体，依靠明确的奖惩制度，激励内部员工的内在潜能和创造力，促进和谐的企业文化的形成，才能提高施工企业的经营效益。 　　2 施工企业内部控制存在的问题 　　2.1 施工企业内部控制制度尚不完善 　　相关调查显示，规模较大的上市公司、国有控股公司及外资企业内部控制制度比较健全，大体符合《企业内部控制基本规范》的要求。但一半以上的中小施工企业内部控制制度不健全，有的施工企业内部稽核不规范，甚至财务稽核制度根本就没有建立；有的对财会人员的权限规定不严格，甚至不能落实会计上机必威体育官网网址制度；有的对施工过程的关键环节缺乏严格的控制程序；对于外包工程，有些工程款的结算无详细的控制程序，增加了实施的随意性；有的对材料的采购程序简单，没有相应的牵制机制，缺乏质量保证，甚至出现财务漏洞；有些程序管理混乱，进场才发现设备、材料等与工程要求不符，进而影响工程进度和质量，导致施工企业的利益受损。 　　2.2 内部审计的作用不能在内部控制中充分得到体现 　　施工企业的内部控制不能仅仅依靠自我评估来实现自我监督，内部审计对内部控制发挥重要的监督职能，它是内部控制的重要组成部分，是内部控制的再控制。内部审计作用的发挥取决于审计人员的素质、审计制度的可行性以及决策层领导对审计工作的重视程度等，由于以上多方面的原因，导致施工企业在内部审计工作中存在巨大的差距，审计工作作用悬殊。有的审计工作形同虚设，内部控制中出现的问题长期难以解决，企业内合理的意见和建议长期得不到落实，严重影响了内部控制的效果。 　　2.3 施工企业内部控制松散，缺乏执行力度 　　企业生产经营和内部的各方面管理是密不可分的，但在实际运作中，企业往往重视其生产经营，却忽视了财务、材料、制度建设、人员培养等的管理，把眼光主要放在了生产和开发上，不能以全局的眼光和战略的高度实施企业的内部控制，导致人员素质较差、责任心不强，进而导致人为的管理问题。有些内部管理制度流于形式化，由于缺乏执行力度，实施和方案严重脱节，造成执行的随意性现象非常严重。例如，合同的签订、付费和执行按照内部控制制度的要求应由不同负责人分别实施，但由一人包办，无他人监管的现象十分常见。 　　3 加强施工企业的内部控制的对策 　　3.1 施工企业内部控制目标要明确 　　不同的施工企业的企业文化、经营管理、生产特点等有所不同，所需要达到的控制目标有很大差别，施工企业要结合自己的特点，抓住工程项目的关键控制点，跟相关各部门充分交换意见，确立施工企业明确的、可行的内部控制目标，并以制度的形式公布实施。首先，确定施工企业内部控制目标需以企业经营的合法性为准绳，施工企业的各项活动只有在国家法律的保障下，才能保证其会计信息的可靠性，才能保证其经营活动的安全性和合理性；其次，确定施工企业内部控制目标应以提高经营效率为目的，这需要在企业经营活动中的预决算、采购、施工建设等诸环节进行优化处理，完善公司的管理结构，减少企业的运营成本，提高对企业人才、物力等资源的利用效率；再次，确定施工企业内部控制目标还应以风险控制为